Ⅰ 会计毕业论文范文
浅析会计电算化
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【摘要】：会计电算化是审计变革的催化剂，它将大大加快利用现代信息技术，按照审计环境要求进行审计变革的进程。会计电算化的普及对传统的会计理论和实务都提出了新的问题和要求，必然对以会计为基础的审计产生重大影响，需要我们根据这些影响研究和采取相应的对策，以达到审计的目的，切实有效地防范审计风险。
【关键词】 ：会计电算化；审计
中图分类号：F22文献标示码：A文章编号：1002-6809（2007）0710061-02
一、会计电算化对审计工作的影响
世界经济的快速发展，计算机技术的广泛应用，使会计电算化已成为现实并广泛应用。在我国，目前虽然没有完成普及会计电算化，但是，由于计算机可以大量存储信息并容易调用，不仅可以提高会计信息处理的及时性和准确性，而且从广度上还大大扩展了会计数据的领域。所以，会计电算化取代手工会计是不可逆转的历史潮流。以会计为基础的审计必然发生相应的变化，会计电算化必然对以会计为基础的审计在审计线索的获取、审计的内容、审计程序和方法及审计风险等多方面产生重大的影响。
二、开展计算机审计技术的必要性
由于会计电算化的推行，审计人员开展审计工作时的审计风险不断增大。因而，不论对手工系统还是对电算化系统进行审计，进行风险的重新评估是必不可少的。同时由于计算机的应用，使计算机作弊不留痕迹，更具有隐蔽性。因而，在美国有58％的内部审计部门参与了系统检测，而35％则被要求在系统运行前，对新系统签字批准，19％有权参与修改程序的审批，64％检查了程序编码，73％参与了系统研制阶段的审核，虽然采取了各种措施防止使用计算机作弊，但是，全世界每年通过计算机被盗走的资金高到数百亿美元。这无疑给审计增加了查处的难度和风险，正如国际会计联合会会长曾指出的：“会计师将不得不对实际上通过计算机报告的财务信息承担责任。”
在电算化系统下，数据由计算机集中处理，其发生错误的可能性比较小。目前，不少软件都有取消审计、反计账、反结账的功能，可以对会计记录进行不留痕迹的修改，特别是当有关人员故意篡改程序时，在电算化系统下就更不易被察觉，而程序一旦被篡改，就会导致连锁性、重复性错误。内存资料可以毫不留痕迹地被消除篡改，若没有相关内部控制制度，其对于会计报表的影响是无法估量的。从总体上看，在电算化系统下，固有风险更大一些，多数情况下，审计人员可以把它设定为100％。
电算化系统下，数据处理的环节减少，并且数据处理过程都是不可见的，手工系统下一些原有的控制便不复存在。一般来说电算化系统下的控制风险和手工系统下的相比更高一些。因而对电算化系统应采取更广泛的符合性测试。由于固有风险和控制风险都有上升的趋势，若要把审计风险维持在一个可以接受的水平上，就必须把检查风险降低到一个较低的水平上。这就要求审计人员必须相应扩大实质性测试的内容及范围。
三、会计电算化的转变
电算化软件开发要从以会计准则、会计制度为准型，向以会计准则、会计制度和计算机核算特点相结合型转变
1.会计平衡验证方面的转变。在手工会计下会计准则、会计制度规定在登帐时，对总帐和明细帐，分别由两个或两个以上的会计人员根据审核无误的原始凭证或记帐凭证、科目汇总表等进行平衡登记，目的是对于发生的错误可以利用这种平衡登记方式检查差错。但会计电算化后，由于总帐和明细帐的数据均来源于原始凭证或记帐凭证，计算机按照登录总帐和明细帐的程序命令将数据从凭证数据库中转移到总帐数据库和明细帐数据库，只要记帐凭证审核无误，计算机的内部运算不可能发生数据运算错误。所以，总帐金额一定衡等于各所属明细帐金额之和。那种在会计实务检验中占据重要地位的、用来检验实务工作是否正确的最基本“平衡验证”，仍出现在会计电算化软件中，就成为画蛇添足。
2.日记帐和明细帐功用的转变。手工会计通过对现金、银行存款设置日记帐，主要是现金、银行存款的流动性强，业务频度较大，比较容易出现差错和舞弊。通过日记帐达到日清月结，从而增强了对货币资金的管理。设置明细帐主要是为了归类信息，便于查询。当实行会计电算化后，利用计算机较强的运算速度和可靠运算能力，对各种记帐凭证进行统计和求和，并对记帐凭证提供多种查询方式。如日期、凭证号、摘要、科目代码、单位名称、金额、凭证类型等，若要了解货币资金的收支结余以及各明细帐的情况，只需敲入几个指令，其结果便跃入屏上。针对货币资金管理的独特性，我认为改每日登记为每隔5天（或10天）登记一次，而对于明细帐除了年终存档外，平时就没有再设一个模块每月都去登记日记帐的必要了。
3.会计信息传输形式的转变。在手工条件下，信息载体是纸张，不仅成本高，而且使大容量的信息处理和大范围的信息交流极受限制；同时运算速度慢。因此，对外提供信息时不得不将信息予以综合，并且主要采用定期（每月或每年）发布通用财务报告的方式输出会计信息，然后输入到使用者那里，使用者再将其进行解集。
现行的不少会计电算化软件为了紧扣会计准则和会计制度这个轴心，使手工会计在计算机上再现，导致软件开发思维停留在现行传输模式下。这种模式的主要局限是现行传输的时空固定化、格式化和高度集中化。在经济内容纷繁复杂、经济业务与市场瞬息万变的时代，已满足不了管理者的需要了。因此会计电算化软件开发应充分利用计算机资源，除了定时、按规定格式提供信息外，更多的精力应花在设计出适时提供各种现行使用者所需的各种信息，通过网络系统使得各信息使用者能及时、有效地选取，分析其所需的信息，作出各种决策，不必再等到分期报告出来之后，获取那些经综合的历史信息。这种会计信息传输模式如下：
四、会计电算化对会计方法的影响
五、改造会计方法
会计电算化在过去的发展历程中，基本上是按传统的会计方法来处理会计事务，会计软件除了作些小的改造，无法取得突破性的进展。例如：
（一）会计科目级别的命名。
传统会计教科书把统驭性质的科目称为总帐科目，总帐科目下属科目称为二级科目或子目，子目下属科目称为明细科目。如果明细科目下属还有科目，怎么命名呢？会计电算化根据实践，把总帐科目称为一级科目，一级科目下属科目称为二级科目，依次类推。这样，科目的上下级关系明确，表达也很方便，使用也很灵活。
（二）会计科目代码的统一。
1.一级科目代码长度的统一。根据目前出台的16种行业会计制度分析，只有外商投资企业的会计制度一级科目用了4位数。但只要舍去它们第一位，并对某些科目的编码稍作调整，那么16种行业的会计科目便可统一为3位数了。
2.一级科目代码对应的科目名称的统一。比如，施工企业中511的科目名称为“其他业务支出”，而旅游企业511的科目名称为管理费用，还不统一，有待改进。
会计科目代码长度的统一与对应的科目名称的统一，将为上级企业和政府部门的数据采集与共享带来极大方便。
（三）记帐凭证种类的统一。根据现行的会计制度，记帐凭证的种类有三大类九种。传统的记帐凭证分类有其原因，一是查找方便，二是工作习惯。实现会计电算化之后，查找凭证的方法增加了许多，如可以按凭证号查、按会计科目查、按摘要中的文字查、按金额查等。因此，传统记帐凭证的分类就没有存在的必要了，只用一种统一的记帐凭证（即不分业务种类），不但仍能做到查找方便、迅速，而且省去了操作上的麻烦，提高了计算机处理的速度。（四）三大会计报表的统一。三大会计报表指“资产负债表”、“损益表”、“现金流量表”。分析16种行业的三大会计报表，内容上、格式上均存在大同小异的现象。如果把这些小“异”加以改造，更便于上级企业与政府部门对基层企业数据的汇总或比较，更便于计算机处理。根据当今集团企业越来越多的现状和集团企业跨行业、跨地区的发展趋势，三大报表统一的要求将更强烈。
（五）帐簿形式的改造。
1.帐簿载体的改造。传统帐簿载体是纸张，会计电算化之后，除了传统的帐簿必须打印之外，还有磁性介质（硬盘、软盘、光盘）作帐簿，但只是处于从属地位。当时是财政部门考虑到相当一部分人不习惯使用电子帐簿，因此采用高成本的措施——打印所有帐簿。现在20年过去了，笔者认为，可以采取必要的措施，迫使一部分人改掉旧习惯，确立电子帐簿在会计电算化中的主导地位。
2.帐簿格式的改造。传统帐簿格式有三栏式、多栏式、数量金额式，再加上外币格式等。目前，相当一部分会计人员只习惯用传统的帐簿格式来查帐。其实电脑可以对任何数据进行分类、组合，远远超过现行帐簿的格式。比如，有一客户的往来涉及到四个帐户：应收帐款、应付帐款、预收帐款、预付帐款。用现行帐簿格式，只能逐一打开这四本帐。用电脑帐簿，只要把这一客户名找到，然后将与该客户名的有关帐目进行组合，就能分析到底是我欠人，还是人欠我。
因此，只要会计人员从传统的帐簿格式的观念中解放出来，灵活地使用会计软件，而会计软件再融入“会计业务重组”思想，那么传统的帐簿格式将被无格式但能进行任意分类、组合、汇总的形式替代。
（六）取消中间过程表式的输出。所谓中间过程，指“科目汇总表”、“汇总记帐凭证”、“总帐科目试算平衡表”等在手工操作中的一些方法、格式。
其实，编制这些中间过程表式无非是为了登总帐方便与做报表方便；分析电算化中登帐与做报表的思路，完全可以依照对凭证的分类登记总帐，再形成报表，根本不必考虑平衡与否的问题，因为在凭证输入时，借贷不平的凭证是无法存盘的。取消中间过程的输出，不仅可以减轻操作人员的负担，而且可以使会计软件更简洁明了。
（七）强化内部控制制度。传统的内部控制制度强调帐证相符、帐帐相符、帐表相符、帐实相符，即四相符。会计电算化之后，前三者相符已不用担心。但是由于电脑中的数据很容易被修改、被窃取，而且不留痕迹，因此，预防电脑犯罪是会计电算化工作的一个重要方面。强化内部控制制度，既是预防电脑犯罪的一个重要措施，也是减少差错的有力保障。我们应当建立“职权控制”、“运行控制”、“修改控制”、“保密控制”、“硬件控制”等新的内部控制制度。同时，对传统的会计工作组织制度也应当作出相应的调整。
参考资料：
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Ⅲ 会计专科毕业论文范文
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论文题目：管理会计应用与推广
一、管理会计在企业应用的现状及存在问题
1、管理会计在我国企业应用不多
在我国大多数企业内部没有专门设置的管理会计部门来负责管理会计工作，而仅设有专门的财务会计部门。这主要是由于政府并没有设定相关法律法规强制规定管理会计的应用，企业要不要设置专门的管理会计部门由企业领导者自己决定，然而大多数企业领导者并没有意识到管理会计对企业发展的重要作用。企业领导者对管理会计认识不足严重制约在我国管理会计的发展。
2、我国企业信息系统不足以支持管理会计的应用。
管理会计的应用需要大量及时、准确的基础信息作支撑，通过对财务信息和非财务信息、量化信息和非量化信息、企业内部信息和外部信息的综合分析管理会计才能发挥出作用帮助企业内部管理者科学决策，而我国企业现有的数据信息系统往往只是满足了财务会计报告的需要，导致管理会计工作量大大增加，为了满足管理会计信息需求要重新设计会计信息系统，使之既能满足财务报告的需要，又能满足管理会计的需求。管理会计对信息的高要求使得企业成本增加，而这也是阻碍管理会计在我国企业应用的主要因素。
3、我国管理会计人才稀缺
管理会计在我国企业应用的不多，并且大多数企业内部没有专门设置的管理会计部门来负责管理会计工作导致会计从业人员对管理会计理论知识教育的忽视，而管理会计人才的稀缺又反过来制约着管理会计在我国企业的应用，虽然现如今社会上网络上开始出现专门辅导管理会计人才的教育机构但是人才的培养需要时间，我国管理会计人才稀少的现状一时难以改变。
二、企业管理会计应用的必要性
1、是发展科学发展观的需要
科学发展观是坚持以人为本，全面、协调及可持续的发展观。它的第一要义是发展，核心是以人为本，基本要求是全面协调可持续，根本方法是统筹兼顾。企业应用管理会计正是体现了企业坚持科学发展观，管理会计作为一门新兴的综合性交叉学科，合理应用了会计学、管理学、数学、统计学，经济学等不同学科的相关知识，通过事前预算、事中控制、事后反馈对企业成本进行严格控制，以保证资源能够得到有效利用，有效提高生产效率，减少成本支出，最终达到实现经济效益最大化的目标的同时全面协调可持续发展。
2、是中国企业走向国际化的需要
随着经济全球化的趋势日益明显，中国企业要想走出国门，参与国际市场的竞争，就需要借助管理会计的力量。与传统的财务会计不同，管理会计师在企业价值链的起始阶段，进行着决策前的支持、计划、和控制工作。管理会计师是最有价值的业务伙伴，直接支持着公司的战略目标。在美国，90%的财务人员都从事着管理会计的工作，而其中绝大多数的人又都具有美国注册管理会计CMA的资格。他们综合企业内部和世界市场的变化为企业的投资发展决策提供科学的支持，使企业在激烈的竞争中脱颖而出。因此中国企业要想走向国际化就必须注重管理会计的力量。
3、是构建现代化企业制度的需要
建立科学的企业管理制度，是对一切大规模企业的共同要求，也是我国国有大中型企业建立现代企业制度的要求。十四届三中全会明确指出国有企业改革的方向是建立现代企业制度。在现阶段，现代化公司制度在企业的构建与应用依然存在一些问题，一些国有企业依然会受到原有计划经济的深刻影响作用，其主要体现在国有企业中政企不分，权职不明等问题，不少企业的发展决策不经过科学的分析，而仅仅局限在高层领导的相关指令。而管理会计的应用就是为了避免这种情形，为企业科学决策提供支持。
三、管理会计应用问题解决对策
1、完善我国社会主义市场经济体制
管理会计的推广需要良好的经济环境。在现阶段，我国社会主义市场经济仍处于深化改革的过程中，相关的运行机制已基本建立，但还不够完善，要转换国有企业特别是大中型企业的经营机制，把企业推向市场，增强它们的活力，促使企业在经济利益的推动下自发地实现资源配置，加快市场的培育，政企分开，简政放权，为企业营造一个自由、开放、平等的市场经济环境。由此，为管理会计的应用与推广奠定基础。
2、提高我国企业管理者管理会计意识，完善现代化企业制度
管理会计是为企业内部管理者服务的，因此管理会计的应用离不开企业管理者的支持。要想使管理会计在我国得到推广应用，就需要提高我国企业管理者管理会计意识，让他们真正意识到管理会计的决策、预测、组织以及控制等职能对企业发展的重要作用，让科学管理的思想深入人心。这样他们才会自觉推动管理会计在企业的应用，真正依靠管理会计的科学分析决策。同时要完善现代化企业制度，改变有些企业中政企不分，权职不明的现状，为管理会计在企业的应用创造扫平障碍。
3、开发管理会计信息系统，培养管理会计人才
管理会计的应用需要大量的信息作为支持，采集信息及时性、准确性是管理会计发挥作用的关键。因此要推动管理会计在我国企业的应用就要开发管理会计信息系统，以满足管理会计应用，方便管理会计人员的工作，提高管理会计分析数据的准确性。同时加快培养管理会计人才，对管理会计人员进行再教育，不断更新管理会计理念，重视社会上网络上专门辅导管理会计人才的教育机构的作用，培养一批与企业运营及业务内容有更深度的结合，前瞻性地关注技术革命和市场需求变化可能会对企业运营所带来的机遇和风险，尽可能引导企业从企业形态到业务模式层面及时做出调整和应对，并具有国际化视野，关注国际同行企业以及会计领域的发展和变化的新时代管理会计人才。
四、小结
当前我国企业的生产经营环境和市场环境都发生了重大的变化，如何提高企业的竞争力，已经成为当前企业发展的重要问题，管理会计的应用是解决企业发展问题的有效措施。因此只要我们加强管理会计的应用与推广，使企业充分发挥管理会计决策、预测、组织以及控制等职能，从而有效降低企业经营的整体风险，进而增强企业在市场中的竞争力。
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从上个世纪70年代起,计算机、网络、通信、智能等技术为核心的高新技术体系得到了飞速发展,而人类的生产和生活从此也发生了翻天覆地的变化。企业组织形式从80年代开始逐渐扁平化,EDI在企业中开展,尤其是进入90年代,随着万维网的出现,更加推进了企业的发展,企业自身效率和效益得到一定提升的同时,一个严峻的问题摆在面前：各企业间竞争更加激烈,传统实体企业形式已严重束缚了企业的发展。于是,逐渐有越来越多的企业家们意识到,如果仅靠通过自身内部资源的整合,已难以抓住稍纵即逝的市场机遇以取得更高的收益。因此,觉醒的企业家们开始将关注点转向企业外部,与其他企业进行资源整合以弥补自身资源的不足。在这种情况下,为了适应世界经济一体化、高新技术的发展及充分利用人类有限的资源,虚拟企业的出现变成了最优选择。有共同利益需求的各企业以某个市场机遇为契机,通过将各自的核心资源和优势进行整合来实现“共赢”目标,我们将这类企业成为虚拟企业。这种新型的经营模式能给企业注入新的生命和活力,传统实体企业的管理理念、模式和方法,甚至是组织机构都被虚拟企业这种新型的企业组织彻底颠覆。虚拟企业作为新型经营模式,越来越受到企业家们和众多学者的关注,它被人们称为是“21世纪企业经营管理主流模式”。虚拟企业具有节约交易成本和提高竞争力的双重优势,但它也面临更大的经营风险,这对充当“经济警察”的注册会计师的审计工作提出了前所未有的挑战,尤其是虚拟企业若按传统会计模式进行确认、计量和报告,则有可能不能真实、公允地反映虚拟企业的财务状况和经营成果[1]。这无疑增加了注册会计师发现重大错报的难度,因此,本文试图对虚拟企业的审计风险管理问题做初步研究。文章在第一章阐述了研究背景、研究意义、论文框架等基本内容。第二章是关于虚拟企业及审计风险的国内外文章综述。第三章首先对影响虚拟企业审计风险的因素进行了识别,风险、识别方法主要有筛选→监测→诊断法、德尔菲法和风险树搜寻法,这些方法在风险识别过程中可单独使用,也可联合使用,以尽可能找到较为全面的风险点；风险定性识别之后,文章建立了虚拟企业审计风险评估指标体系,接下来进行虚拟企业审计风险的评估,将定性的风险定量化,以便于进行风险的评价和处置,审计风险的评估方法有风险因素分析法,内部控制评判法,分析性审核法,模糊综合评判法,定性风险评价法,审计风险模型法,风险率评价法等,本文选用模糊综合评判法进行风险评估,因为该方法是一种定性与定量相结合的比较成熟的模糊数学方法,能较好的评估出虚拟企业的审计风险。第四章选取较为成功的虚拟企业——美特斯·邦威作为研究对象,以检验模糊综合评判法的可行性。第五章在对全文进行总结的同时也列举了文章的不足及以后应该努力的方向。
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摘要
第章绪论
研究背景及意义
研究内容及方法
第章文献综述
关于虚拟企业的文献综述
国外虚拟企业文献综述
国内虚拟企业文献综述
关于审计风险的文献综述
国外审计风险文献综述
国内审计风险文献综述
相关文献述评
第章虚拟企业审计风险评估一般理论和方法
虚拟企业审计风险识别
审计风险识别含义和原则
审计风险识别方法
虚拟企业审计风险的特点
虚拟企业审计风险评估
审计风险评估方法
虚拟企业审计风险评估指标体系
基于模糊综合评判法的虚拟企业审计风险评估
第章虚拟企业审计风险评估流程
建立指标体系
应用AHP确定各指标权重
建立判断矩阵A
确定每一层各因素的权重系数
一致性检验
模糊综合评判
建立因素集U
构建评判集V
确定权重集W
确定隶属关系,建立模糊关系矩阵R
模糊综合评判
结果分析
第章结论及展望
研究结论
研究局限性及未来展望
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Ⅳ 会计专业毕业论文范文
论管理会计在企业运用的现状与措施 摘要：近年来，随着社会经济的发展和科学技术的进步，我国管理会计的 国际化进程明显加快，取得了一定的成绩。但是并未形成真正意义上的管理 会计应用体系。本文从管理会计在我国企业中应用的现状出发，提出了中国 企业管理会计运行存在的问题，探讨了提高我国企业管理会计应用水平的方 法与措施。 关键词：管理会计现状措施 1管理会计的含义及职能 管理会计又称“内部报告会计”，指以企业现在和未来的资金运 动为对象，以提高经济效益为目的，为企业内部管理者提供经营管理 决策的科学依据为目标而进行的经济管理活动。管理会计包括成本 会计和管理控制系统两大组成部分。 在本世纪50年代以前，我国会计界一般都认为会计具有“反 映”和“监督”两大基本职能，这是根据马克思在《资本论》中对会计所 作的科学概括———即“对过程的控制和观念总结”来理解的。但是，到 了50年代以后，企业会计系统为了适应生产规模的扩大和社会经 济发展的需要，逐步形成了财务会计与管理会计两个子系统，于是会 计实践已经远远超过单纯的事后反映和定期监督的范围。管理会计 把传统的职能扩大到以下四个方面：规划的职能主要是利用财务会 计的历史资料及其他相关信息，进行科学的预测分析，并帮助各级管 理人员对某些一次性的重大经济问题作出专门的决策分析；然后在 这个基础上编制企业的整体计划与责任预算，确定各方面的主要目 标，用来指导当前和未来的经济活动。组织的职能主要是结合本单位 的具本情况，设计并制订合理的、有效的责任会计制度和各项具体会 计工作的处理程序，以便对人力、物力、财力等有限资源进行最优化 的配置与使用。 2企业管理会计运用的现状 我国管理会计工作主要存在以下几个问题： 2.1管理水平落后，基础管理工作薄弱，管理意识尚待增强目 前，我国企业经营管理水平虽然整体上有了较大提高，但许多企业运 行机制并没有太大的改观。现代市场经济要求企业家不仅要懂经营， 更要懂管理，其中包括会计和财务管理。而在现阶段，大多数企业经 营者离这一要求还有一定的距离，这就在一定程度上限制了管理会 计在企业中的普遍应用。低效、混乱仍是我国绝大多数企业治理结构 中普遍存在的问题。 2.2传统做法和习惯势力的影响，导致管理会计的应用缺乏良 好的社会环境。在主观思想上，管理会计在中国并没有引起多数企业 的重视，仍然处于一种漂浮状态。这样使得企业应用管理会计的动力 明显不足，企业会计人员仍缺乏管理会计的基本观念。由于我国目前 还没有为之建立健全完整的管理会计体系，没有从客观上消除传统 做法和习惯势力的影响，从而为企业创造良好的条件，使管理会计在 企业中的作用事倍功半，影响了它的推广应用，这是企业难以应用管 理会计的关键所在。 2.3管理会计理论体系不健全。我国对管理会计的运用是在20 世纪70年代末伴随着管理会计理论的传入开始的，理论和方法基 本上是从西方国家引进的，目前还没有形成一个联系我国实际的系 统的管理会计理论体系。首先，有关管理会计理论研究的专著较少， 而且研究领域狭隘、信息滞后；管理会计理论研究队伍薄弱，缺乏高 层次的理论研究人员。其次，现有管理会计的技术、方法操作性差，没 有创新能力；会计界对实践中已有的一些典型成功案例明显缺乏系 统的研究和归纳总结，到目前为止只有很少的案例得到了系统的研 究与总结。 2.4企业经营管理人员和财会人员的素质水平偏低。由于一些 企业的决策者对管理会计的重要性认识不足，对管理会计工作缺乏 应有的重视，造成企业财会人员观念陈旧、素质偏低、知识的层次和 结构不合理，缺乏高素质的会计管理人员，使企业难以应用管理会 计。所以，在我国企业，管理会计的任务和职能基本上由财务部门和 成本核算部门承担，没有专门机构和专业人员承担其任务和履行其 职责，无管理会计师专业队伍，全国也无此类技术资格考试。由于企 业把工作重点和主要精力放在会计循环上，只考虑会计实务是否符 合会计惯例，而不去考虑是否有利于企业战略目标的实现，致使管理 会计与财务会计发展不平衡，从而制约了它的推广和运用。 3提高管理会计应用水平的措施 为了使管理会计在我国企业具有广阔的运用空间，充分发挥为 决策者提供经营管理决策的作用，提高企业经济效益，企业应该充分 认识管理会计的特性，转变观念，结合企业具体管理情境，积极探索 管理会计理论在我国企业的运用途径，并创造性地加以应用。提出以 下改进措施： 3.1改变传统观念，培养企业领导人管理会计意识。提高管理会 计的应用水平，企业领导已经成为一个关键因素。如果企业领导没有 一定的管理会计意识，他们将不会考虑会计人员在预测、决策、规划 和控制中的作用，即使会计人员水平再高可能也难以发挥作用，所以 增强企业领导人尤其是重要领导人的管理会计意识就显得尤为重 要。应该建立一定的社会约束机制，促使企业领导层重视管理会计应 用；适时组织企业领导人培训管理会计的内容；经济师等职称考试中 适当增加管理会计方面的知识；企业领导人自身也应不断完善自己 对会计工作和会计人员的认识。 3.2管理会计要加强基础理论研究，走理论与实践紧密结合之 路。管理会计能否在实践中得到有效的推广和使用，在很大程度上取 决于如何及时地将实践中得到的成功经验进行归纳、总结、整理、推 广，形成示范效应。要加强管理会计基本理论研究，为管理会计奠定 坚实的理论基础。研究必须理论联系实际，要紧密结合我国国情，建 立一套具有中国特色的管理会计体系。及时总结我国企业开展管理 会计的典型案例和成功经验，形成具有中国特色的理论与实践相结 合的研究成果，并从中找出管理会计发展的客观规律，建立科学的管 理会计理论体系。以适应企业经营机制转变的需要，保证企业生产经 营的高效运行，促进企业自身适应能力的提高，最终有利于管理会计 的进一步发展应用。 3.3创造良好的管理会计应用环境。首先是加快企业改革，尽快 建立规范的现代企业制度，使企业真正对自己的一切行为负责。只有 企业机制真正转换了，管理会计的应用才会由“别人要企业用”变成 “企业自己要用”，使企业产生一种运用管理会计的内在驱动力。其次 是对投融资要加大改革力度，改革传统的行政审批制度。这样，自我 投资的项目完全由企业自己决策，将来责任也完全由其负责，真正做 到谁出资，谁审查，谁负责。这将有利于科学的投资决策，也将大大促 进现代管理会计在我国企业决策中的应用。 3.4进一步加强管理会计教育，提高会计人员素质。虽然二十多 年来，我国管理会计取得了很大的成效，但要真正使管理会计在实践 中加以推广应用，必须提高会计人员素质，造就一支专业的管理会计 人员队伍。在知识经济的条件下，企业员工的组成以高智力的员工为 主体，管理会计人员的职能大大扩展，要求管理会计人员要具备较高 的综合素质。在高等学校教育中，要重视管理会计学科的教育，在经 济类、管理类专业中均设置管理会计学科，改革现有的管理会计教 材，解决成本会计、管理会计、财务管理内容重复的问题，引进案例教 学方法，增强所学模型的实用性。 总之，管理会计的推广与应用是一项庞大的系统工程。随着我国 经济的发展，改革的进一步深入以及加入世贸组织，及我国企业法人 治理结构的完善、现代企业制度的建立以及国际化企业的不断涌现， 企业组织结构及环境的变化，加强管理会计在我国企业的应用已成 为大势所趋，其发展任重道远。只要加强管理会计的理论研究，认真 总结其发展过程中的经验与教训，管理会计在我国必将形成一门系 统科学，在企业管理中发挥越来越重要的作用。
Ⅵ 大专会计毕业论文范文
理论联系实际
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电算化会计信息系统的内部控制研究
摘 要：
随着计算机在会计领域的应用与普及，会计信息系统由传统手工会计信息系统发展到电算化会计信息系统。由此，加强会计信息系统的内部控制，不断探索适合电算化环境的内部控制措施与方法成了当前企业要解决的首要问题。
关键字： 会计信息系统；控制措施；方法 ；内部控制
Abstract:
With the computer in the accounting field of application and popularization of, accounting information systems from the traditional manual accounting information system developed to Computerized Accounting Information System. Thus, accounting information system to strengthen internal control, and continuously probe for computerization of the internal control environment measures and methods has become a current business problem to be solved first and foremost.
Key word: accounting information systems；control measures； Ways ； Internal Control
绪 论
随着电子信息产业的不断发展，会计电算化在社会经济中的运用越来越广泛，随之而来的如何发展我国的会计电算化的问题也越来越引起人们的关注。会计电算化是以电子计算机为主的现代电子技术和信息技术应用到会计实务的简称，是电子计算机代替人工，实现报帐、记帐、算帐、查帐以及部分需由人工完成的对会计信息（数据）的统计、分析、判断乃至提供决策的过程。它的使用，使会计人员从繁重的手工劳动中解脱出来，节约了大量的人力、物力和时间，具有运算速度快、存储容量大、数据高度共享、检索查询速度快捷、编制报表简单、数据分析准确等特点，核算手段和财务管理决策的现代化使收集、整理、传输、反馈的会计信息更准确、更及时，提高了会计分析决策能力，为管理者提供所需的会计信息，更好地实现其参与管理、决策的职能。
一、 电算化会计特征
（一） 信息系统的特征
所谓信息系统就是指从数据的收集、存储、处理到传输使用的整体。电算化会计系统是指对会计数据的收集、存储、处理与报告使用会计信息的管理信息系统。该信息系统可分为三个不同层次结构，分别为不同管理层服务。会计数据处理系统结构（ADPS）为操作层服务；会计管理信息系统结构（AMIS）为中层管理服务：会计决策支持系统结构（ADSS）为高层服务。同时，会计管理信息系统又是企业管理信息系统的一个重要子系统。
（二）数据集中存放和管理的特征
“电算化会计”改变传统会计数据重复记录分散存放而带来的弊端,采用先进的数据库及数据仓库技术，实现了数据分类集中存放，既保证了数据的可靠性，又可从此完全取消各种会计明细分类账和对账操作，实现数据共享。
（三）人机交互作用的特征
“电算化会计”可理解为一个由人、计算机、数据及程序组成的系统。因为它不仅具有核算的功能还具有管理和控制的功能，所以，它离不开人的交互作用，尤其是预测和辅助决策的功能必须在管理人员的控制下完成。因此，电算化会计系统不应该是一个“儍瓜型”的仿真系统，而应该是一个人机交互作用的“智能型”的管理信息系统。
“电算化会计”是会计学进入信息时代的发展，它是会计学、电脑与信息技术、企业管理及经济计量学等学科相互交叉结合后产生的综合性学科。从某种意义上说，“电算化会计”是为了满足现代企业制度的需要，应用现代科技与方法对传统会计进行改造和整合后产生的能适应信息化社会要求的新型应用型学科。
二、 电算化环境下内部控制系统风险分析
（一） 软件开发和设计中存在的风险
现有的通用财务软件中，由于财务信息软件开发人员考虑问题不够全面，在财务软件开发过程中，难以与实际工作中的一些情况相吻合，开发的软件存在微小漏洞，给犯罪分子以可乘之机，正是这一空隙，犯罪分子运用技术化、智能化等高科技手段进行犯罪活动。
（二）人为风险
虽然企业应用现代化管理工具替代了陈旧落后、繁琐的手工核算，减轻了会计人员的重复劳动，但企业管理者在思想观念上没能及时转变，严格而科学管理往往只停留在形式上。犯罪分子利用内部防范制度的薄弱环节，不惜以身试法，利用合法身份，滥用或盗用操作密码进行越权操作，从而达到侵吞企业财产的目的。例如密码过于简单、电算主管授权没有严格按照要求办理、财务系统中的初始数据和记账凭证的修改没能按规定进行等。
（三）计算机安全风险
虽然企业应用现代化管理工具替代了陈旧落后、繁琐的手工核算，减轻了会
计人员的重复劳动，但企业管理者在思想观念上没能及时转变，严格而科学管理往往只停留在形式上。犯罪分子利用内部防范制度的薄弱环节，不惜以身试法，利用合法身份，滥用或盗用操作密码进行越权操作，从而达到侵吞企业财产的目的。例如密码过于简单、电算主管授权没有严格按照要求办理、财务系统中的初始数据和记账凭证的修改没能按规定进行等。
三、 会计电算化对企业内部控制制度的影响
内部控制是企业单位在会计工作中为维护会计数据的可靠性、业务经营的有效性和财产完整性而制定的各项规章制度、组织措施管理方法、业务处理手续等控制措施的总称。会计电算化使传统的会计系统组织机构、会计核算形式及内部控制制度等发生了很大变化，其中对企业内部控制制度的影响最为明显。主要表现在以下几个方面：
（一）控制方式发生改变，由单一制度控制转为程序控制和制度控制
手工会计系统中，内部控制的方式主要是人员的内部牵制制度。会计电算化后，会计帐务的集中化处理，使会计部门传统的内部控制措施如编制科目汇总表、凭证汇总表，试算平衡的检查，总账、明细账的核对等自然而然地消失了。取而代之的计算机内部控制措施，如凭证借贷平衡校验，余额发生额平衡检查。随着远程通讯技术的发展，会计信息的网上实时处理成为可能，业务事项可以在远离企业的某个终端机上瞬间完成数据处理工作。例如昔日应由会计人员处理的有关业务事项，现在可能由其他业务人员在终端机上一次完成，昔日应由几个部门按
预定的步骤完成的业务事项，能集中在一个部门甚至一个人完成。
会计电算化后企业的内部控制制度是由人通过会计软件来实现的，由人员和计算机相结合来共同完成。
（二）控制对象发生改变
控制对象发生改变，由对人的控制为主转变为对人、机控制为主手工会计系统中，内部控制的对象主要是会计对象、工作情况、信息处理方法和处理程序等。企业的经济业务发生均记录于纸张之上，并按会计数据处理的不同过程分为原始凭证、记账凭证。会计电算化后，会计凭证转变为以文件、记录形式储存在磁性介质上，使会计核算无纸化，修改数据不留痕迹。随着电子商务、网上交易、无纸化交易等的推行，每一项交易发生时，有关该项交易的有关信息由业务人员直接输入计算机，并由计算机自动记录，原先使用的每项交易必备的各种凭证、单据被部分地取消了，原来在核算过程中进行的各种必要的核对、审核等工作有相当一部分变为由计算机自动完成了。
（三）加大了控制舞弊、犯罪的难度
手工会计系统中，会出现由于会计人员的粗心大意、疲劳或处理环节过多等而产生的无意错误。会计电算化系统后，输入数据正确、计算机程序正确和设备正常运转三者具备才能保证财务信息的准确性，如果上述的任何一方出现差错，就会使处理结果错误。现实中，由于储存在计算机磁性媒介上的数据容易被篡改，有时甚至能不留痕迹地篡改，加以数据高度集中，未经授权的人员有可能通过计算机和网络浏览全部数据文件，复制、伪造、销毁企业重要的数据，因此，计算机犯罪具有很大的隐蔽性和危害性，会计电算化系统中发现计算机舞弊和犯罪的难度较之手工会计系统更大。
由于控制方法，对象等方面的变化，企业原有的内部控制制度已不能适应电算化会计系统的要求，因此进一步完善企业内部控制制度已刻不容缓。计算机会计系统的内部控制是一个范围大、控制程序复杂的综合性控制，完善会计电算化内部控制的基本思路为：坚持明确分工、相互独立、互相牵制、相互制约的安全管理原则，建立系统的人工与机器相结合的控制机制，使会计电算化运行的每一个过程都处于严密控制之中。
四、 会计电算化存在的主要问题
（一） 兼容性差
由于各个系统都是自行开发，各自使用不同的操作平台和支持软件，数据结构不同，编程风格各异各软件公司为技术保密，相互没有交流和沟通，没有业界的协议，自然也就没有统一的数据接口，很难在不同系统上实现数据共享。
（二） 系统内部衔接性差
由于当前许多财会软件都着重开发帐务处理与报表管理，对于其他诸如成本核算、市场预测等功能开发力度较小，使得在处理此类问题时，需先将财会管理的有关数据输出，经人工核算后再重新输入，就是说从一个处理系统（模块）到另一个处理系统（模块），不能自动转换数据格式，直接使用基础数据。这不仅啬了工作量，而且因为由人工核算、人工输入等人为因素，必然增加出错机率，使得财会软件不能充分发挥它的管理功效和预测功能。在这种意义上，只能称它为“加电的帐本”。
（三） 数据保密性、安全性差
很多时候，财务上的数据，是企业的绝对秘密，在很大程度上关系着企业的自下而上与发展，但几乎所有的软件系统都在为完善会计功能和适应财务制度大伤脑筋，却没有几家软件认真研究过数据的保密问题。所谓的加密，也无非是对软件本身的加密，防止盗版。另处在进入系统时加上些诸如用户口令、声音监测、指纹辨认等检测手段和用户权限设置等限制手段，不能真正起到数据的保密作用。安全性上，更是难如人意，系统一旦瘫痪，或者受病毒侵袭，或者突然断电，很难从容恢复原来的数据。
（四） 实用性不强
在某种程度上，财会软件因为只实现了会计功能，并没有实现预想的管理及预测功能，以至于它的出现，仅是减少了会计的工作量，或者说减少了会计而已，并没有产生真正的经济效益和管理效益，那末，它的风靡，或多或少就有“赶时髦”的嫌疑
（五） 开发者与使用者的矛盾
早期的软件，是由程序员专门开发，它虽然能实现用户的数据处理的要求，但对财务工作的实质以及用户使用水平都没能准确定位，使这些软件很难使用；现在是程序员与会计专业人员共同开发，但也仅仅是从用户界面、系统平台、报表处理等问题上做文章，不能满足用户实际需要。
在我国，计算机热起来大约不到十年，而且真正普及应用也不过三五年，或者说现在仍然没有达到普及水平。人们对它的认识，自然不尽相同。即使厂家在安装会计软件时都作了系统的培训，但对也许从未接触过计算机的会计们来说，它怎么也不如算盘和笔好用，而且需要极端小心，一旦出错，可能就会使自己很长时间的工作成果付诸东流。
五、 电算化会计信息系统的内部控制措施与方法
（一） 从控制的形式上看
1 、制度控制
制度控制，即完备有效的内部控制制度是电算化内部控制的基本保证。俗话说：“没有规矩，不成方圆”。每一事物的产生，都有其内在的运行规则，会计电算化代替手工也同样有自己独特运行规则，需要一套完备的制度来约束。
2 、组织机构控制
随着会计电算化的快速发展，会计机构也应作相应的调整，如人员岗位责任制：人员岗位包括基本会计岗位和电算化岗位，其中基本会计岗位分为会计主管、
出纳、核算、稽核和档案人员等。而电算化会计岗位则是操作员、电算维护员、电算主管。以上两种工作岗位不得兼任，还要明确软件开发人员、维护人员不能兼任操作员。建立各岗位人员的岗位责任制度，分工合理，责任明确。各岗位都得到一定的授权，并用密码控制，防止非法操作，越权操作。这样各岗位人员互相制约和互相牵制，从而防止违法行为的发生和及时发现错误。
3 、程序的设计和操作控制
软件的研制、开发一定要规范，开发、研制的软件必须进行全面、深入的调查，科学系统地分析和设计，必须符合财政部发布的《会计核算软件基本功能规范》的要求。开发、研制出的软件在投入运行前必须经上级有关部门的评审、鉴定，软件的有关文档资料必须齐全。会计电算化操作应严格遵循会计业务和处理流程进行，在会计软件中设置防止重复操作、遗漏操作和误操作的控制程序。
4、 数据的输入、输出和安全控制
会计电算化系统主要是由数据整理、数据输入、数据处理、数据通讯、数据保存，数据输出几个部分构成。在这些环节中分析出现风险的可能性，分析系统设计过程中是否在实现各个功能时嵌入相应的内部控制措施，嵌入的内部控制措施是否发挥作用，对于一些潜在的可预见风险是否在系统中采取预防措施，是否对不可预见风险的处理留有系统空间等等。由此保证各个环节的数据准确、有效和全过程会计电算化的安全完整。在会计电算化工作中，电脑原始数据是由人工事先进行审核和确认后输入计算机内的，因而自动处理数据的准确性完全依赖原始数据输入时的准确性。会计资料是单位的绝对机密，一旦泄露将给单位带来不应有的损失，而磁性介质的可复制性又使会计资料极易泄露而不易发现。故会计电算化系统的输出不论是磁性文件还是打印资料，输出后均应立即受到严格管理，以防被人窃取和篡改。存载数据介质本身可能存在安全性能以及蓄意的计算机病毒的侵害是危害数据安全的两大重要隐患。
5、会计处理控制
要健全企业内部定期检查制度，对会计资料定期检查，主要检查全计电算化账务处理正确与否，看是否遵照会计法规行事，审核费用签字是不是符合本单位
的内控制度要求，凭证附件是否完整等。审核计算机内部数据与书面资料的一致性，如输出的工资单与职工花名册进行对照检查，防止错发工资等。
（二）从电算化系统的内部控制内容来看
1、 加强制度建设，增强制度意识
纯粹的制度建设，如果没有有效的执行，也就等于没有了制度。我们一方面在加强制度建设的同时，应该进一步增强财务人员的制度意识，保证执行力。
当然，建立健全的会计电算化制度，是电算化正常运行的首要任务，包括建立会计电算化操作基本要求、会计电算化数据备份及软盘管理制度、网络维护和计算机病毒防治制度、电算化微机档案管理制度等。加强领导、组织和规划，加强财务人员有关制度意识的教育，不仅仅是企业会计信息化发展的要求，更是企业会计电算化安全、有效运行的保证。
2、 加强程序操作记录
单位应建立日常操作记录制度，记录操作时间，操作人员姓名，操作内容等。另外，软件的修改是难以避免的，对会计软件进行修改应经过周密计划和严格记录，修改过程的每一个环节都必须设置必要的控制，修改的原因和性质应有书面
形式的报告，经批准后才能实施修改，所有与软件修改有关的记录都应该打印后存档。
3、 加强会计人员职能控制
由于会计电算化功能的相对集中，我们必须制定相应的组织和管理控制，明确职责分工，加强组织控制，将系统中不相容的职责进行分离，以相应的管理规章对系统中的各类人员进行严密分工。通过设立一种相互稽核、相互监督和相互制约的机制来保障会计信息的真实和可靠，减少发生错误和舞弊的可能性。职责分工首先是会计电算化使用部门与业务部门的职责相分离（业务部门指产生原始数据的部门或人员），尽可能保持不相容职能（如业务授权、执行、保管和记录）
的分离，其次是财务部门电算化岗位内部的职责分离。通过进行内部职责分工，以补救不相容职能集中化的不足。例如在手工会计信息系统中其岗位设置一般为
会计主管、出纳、稽核、会计核算各岗等基本会计工作岗位。会计信息管理人员负责日常成本核算工作，资产管理人员负责工程及固定资产管理，资金管理人员负责资金的筹集，预算管理人员负责各项资金预算、成本预算以及工程预决算等，会计主管人员负责各项经济业务的合规、合法性审核，出纳人员负责资金的结算，以上各岗位按照会计制度规定实行不相容岗位分离。在实行电算化后，各项职能分工均按照会计制度相关规定进行，有电算主管或系统管理员按照不相容岗位分离的原则对上述电算岗位设置相应的功能权限、账套权限、操作时间权限等。在功能权限设置上负责审核人员，不赋予制证权限，不兼任出纳工作，对业务的真实性、合法性以及完整性负责。制证人员赋予审核权限，出纳人员不赋予除固定资产管理之外的其他工作，电算主管和系统管理员负责日常监督、系统安全运行、数据安全以及协调各工作人员关系等。会计档案人员负责数据光盘、系统光盘及各类纸制资料的保管工作，但系统光盘和数据光盘应分开保管。
4、 加强会计人员的电算化培训工作
会计电算化信息系统应在开发阶段就要对使用该系统的有关人员进行培训，提高其对系统的认识和理解，以减少系统运行后出错的可能性。外购的商品化软件应要求软件开发公司提供足够的培训机会和时间。在系统运行前对有关人员进行的培训，不仅仅是系统的操作培训，还应包括让这些人员了解系统投入运行后新的内部控制制度、会计信息系统运行后的新的凭证流转程序、会计信息的进一步利用和分析的前景等。
5、 加强程序操作流程控制
为了保证信息处理质量，减少产生差错和事故的概率，应制定相应的上机守则与操作规程，规范程序操作。上机守则主要是对电脑机房内工作所作的一般性规定。操作规程则是提出了会计业务计算机处理过程的具体操作步骤和具体要求，包括各种操作命令、各种设备的使用说明以及非常情况的处理等。对日记账和已结账业务设置不可修改或逆操作程序，要修改必须通过编制记账凭证冲正或补充登记来更正，以保证会计数据的完整性、真实性。
6、 加强安全管理和控制
电算化会计信息系统的安全控制是指如何采取有效的内部控制方法和措施来保证系统和数据的安全，保证系统可靠地运行。系统的安全控制包括系统的接触控制、后备控制和环境安全控制等内容。具体包括：
严格按照会计人员岗位设置相应的操作权限，对不相容岗位进行严格分离。
对电算主管、各操作人员、系统维护人员、程序开发人员等的密码设置做严密规定，禁止设置简易的密码，防止不相关人员盗用。
建立日常数据备份制度，采用两种以上方式定期对数据进行备份，备份方式包括：服务器和工作站双重备份、数据整体备份和分模块备份。
定期对财务信息系统进行维护，采取应有的“病毒”防御措施，定期进行杀“毒”，防止“病毒”入侵。
禁止财务工作站与互联网相连，切断“病毒”入侵系统可能途径，对数据的输入进行严格管理，输入数据时，应经过相关人员的检查无“病毒”后方可输入。
各级操作人员发生变动时，除了按照规定做好会计人员交接工作外，还应对用户登录名称和密码数据文件进行备份，并防止用户名和密码被盗用。
7、 档案管理控制
进行微机档案管理控制可以有效保证数据的可恢复性，在计算机系统受到损坏情况下，可以及时恢复财务数据，保证会计资料不会丢失，同时也保证了会计工作的正常运转。具体控制措施有：
建立计算机档案管理制度，注册名、科目体系、报表数据来源、运算关系、勾稽关系等各种初始化资料应作为档案保存。
每月所有的账簿、科目汇总表、清理账户清单、辅助账页应及时分类归档保存。
所有光盘、软盘备份应贴好明细标签归档，妥善保管，作为档案资料保存。
做好对会计电算化档案的防磁、防火、防潮和防尘工作，重要会计档案应准备双份，存放于两个不同的地点。同时，定期对磁性介质保存的会计档案进行检查，定期进行复制，防止由于磁性介质损坏，而使会计档案丢失。
8、 加强内部审计
内部审计是内部控制系统的重要组成部分，也是电算化会计下实施内部会计监督的一种手段。在会计电算化环境下，由于审计对象的表现形式发生了改变，对内部审计提出了更高、更严格的要求。
首先应加大对审计人员的高层次培训，如网络系统、电算化信息系统等方面
培训，使审计人员能适应会计信息化审计需要。其次，由于审计人员的能力有限，不可能对诸多领域全方位了解，故应在外聘请专家协助审计。比如参与软件的开发阶段的可能性分析，软件运行环节升级可靠性审计、日常处理是否符合内部控制要求等。最后，我们在制定完备的控制制度的同时，如果没有有限的执行，是徒劳。从目前的国内形式来看，由于执行力不够，导致内部控制制度失效时有发生，所以在制定制度的同时，应加强执行力建设。
结论
随着电子技术和网络技术的飞速发展，会计电算化的普及程度也越来越高，内部会计控制中的新问题和新课题将不断出现。对会计风险的深入研究，必将使在会计电算化下形成新的会计理论和方法得到进一步完善和发展，也使得电算化会计环境下的内部控制制度不断地调整、改善，真正做到保证会计信息的真实性、完整性和可靠性，为企业做出正确的决策提供有效的信息，给企业创造良好的会计效益。
参考文献：
[1]张英明 IT环境下会计信息系统内部控制研究[J] 中国会计电算化，2002
[2]王景新，郭新平 计算机在会计中的应用[M] 北京：经济管理出版社，1998
[3]会计电算化工作规范[M] 财政部经济科学出版社，1996
[4]商新虹 会计电算化系统舞弊的防范与控制[J] 会计之友，2001