A. 銷售與收款業務的案例 簡述即可，不用超級復雜的。拜託啦~~
一、對於無回函時的審計程序：1、詢問無回函原因，再次發函，2、對未函證應收款帳款實施替代審計程序，抽查有關原始憑據，如：銷售合同，銷售訂購單、銷售發票副本、發運憑證及回款單據等，以驗證與其相關的應收帳款的真實性。
對於不符事項的審計程序：1、查明差異原因，對函證結果差異的進行分析與評價2、如果不符事項是合理的，則不構成錯報，如果不合理則構成錯報，注冊會計師應當評價該錯報是否表明存在舞弊，並重新考慮所實施的程序的性質、時間安排和范圍3、如果函證結果存在審計差異，則應當估算應收帳款總額中可能出現的累計差錯是多少，也可以進一步擴大函證范圍。
二、（1）對甲和丁函證，因為一般情況下，應收帳款函證確定的對象：大額或賬齡較長的項目，與債務人發生糾紛的項目；重大關聯項目，主要客戶（包括關系密切的客戶）交易頻繁但期末余額較小甚至余額為零的項目，可能產生重大錯報或舞弊的非正常的項目。
（2）對甲和丁函證，因為一般情況下，應付帳款函證確定的對像：應選擇較大金額的債權人，以及那些在資產負債表日金額不大，甚至為零，但為被審計單位重要供應商的債權人。
B. 銷售與收款循環信息化控制論文
本文內容主要圍繞銷售與收款循環審計工作中比較突出的是10大問題進行回答，從而為讀者更好的了解銷售與收款循環審計工作。內容包括1、如何加強應收賬款管理？2、銷售與收款的內控方法？3、如何審查營業收入的正確性，懷疑被審計單位虛增營業收入的做法？4、毛利率變動意味被審計單位發生的情況有哪些？5、對營業收入分析的內容有哪些？6、主營業務截止期核實的三條線索與目的？7、銷售折讓與銷售退回如何審查？8、如何對應收賬款的合理性進行分析？9、應收賬款詢證二次不回復時可能發生的情況？預收賬款的審查程序？ 方法/步驟 1、如何加強應收賬款管理？ 財會部門應定期編制並向客戶寄送應收賬款對賬單，與客戶核對賬面記錄，還要編制應收賬款賬齡分析表，對已超過正常信用期限的客戶以各種方式催收貨款，並通知信用管理人員。 2、銷售與收款的內控方法？ 建立明確的職責分工：比如批准賒銷信用與銷售需要相互獨立。 建立信息傳遞程序控制：比如授權程序，文件和記錄的使用、獨立檢查 實務控制：限制非授權人員接近各種記錄和文件，防止偽造和篡改 定期郵寄對賬單：由出納、銷售及應收賬款記錄以外的人員按月向客戶寄發對賬單，促使客戶履行合約。 3、如何審查營業收入的正確性，懷疑被審計單位虛增營業收入的做法？ 一般採取的方法是抽查法，根據結算方式不同選用不同方法與有關賬戶核對，審查銷售數量與發貨數量的一致性，審查銷售定價是否符合規定。 對被懷疑的單位實施監督盤點，對年末購銷業務進行截止期測試，分析營業收入變動，檢查異常月份的營業收入和毛利。 4、毛利率變動意味被審計單位發生的情況有哪些？ 一般是銷售價格發生變動、管理費用發生變動、銷售費用發生變動、產品銷售結構發生變動。 5、對營業收入分析的內容有哪些？ 將本年度內營業收入的實際數與計劃數比較。 比較本期各月的營業收入波動情況 計算本期重要產品的銷售額和毛利率 計算本期重要客戶的銷售額和毛利率，並分析上期與本期有無明顯變化 6、主營業務截止期核實的三條線索與目的？ 從明細賬為起點追查決算日前後會計憑證，從決算日前後銷售發票為起點追查發運單和明細賬，從發運單為起點追查銷售發票和明細賬。從而審查銷售業務入賬時間是否正確。 7、銷售折讓與銷售退回如何審查？ 銷售折讓是指企業因售出商品的質量不合格等原因而在售價上給予的減讓。根據銷售折讓發生的時間，進行審查。如果是資產負債表日後事項，借記主營業務收入，應交稅費。貸記銀行存款和應收賬款等科目。如果是資產負債表前事項。則需要處理的便同銷售折讓相同，沖減退回期主營業務收入並同時沖減當期主營業務成本。 8、如何對應收賬款的合理性進行分析？ 將本期的應收賬款余額同上年進行比較。將本期末應收賬款站本期銷售額的比率同上年該指標比較。將本期賒銷收入凈額佔平均應收賬款的比率與上年該指標比較。 9、應收賬款詢證二次不回復時可能發生的情況？ 可能是賬款已經還了，不願再回復；有壞賬損失發生，及客戶發生重大財務困難或已破產清算。根本不存在該客戶，被審計單位虛構。詢證郵件丟失等情況。 10、預收賬款的審查程序？ 取得或變質預收賬款明細表，檢查已轉銷的預收賬款，抽查有關憑證，函證預收賬款，檢查長期掛賬的預收賬款，審查預收賬款在財務報表上反映的正確性。
C. 關於銷售與收款循環內部控制的問題
我們採用詢問、觀察和檢查等方法，了解並記錄了S公司銷售與收款循環的主要控制流程，並已與財務經理×××、銷售經理×××確認下列所述內容。
1.有關職責分工的政策和程序
S公司建立了下列職責分工政策和程序：
（1）不相容職務相分離。主要包括：訂單的接受與賒銷的批准、銷售合同的訂立與審批、銷售與運貨、實物資產保管與會計記錄、收款審批與執行等職務相分離。
（2）各相關部門之間相互控制並在其授權范圍內履行職責，同一部門或個人不得處理銷售與收款業務的全過程。
2.主要業務活動介紹
（1）銷售
1）新顧客
如果是新顧客，他們需要先填寫「顧客申請表」，銷售經理×××將進行顧客背景調查，獲取包括信用評審機構對顧客信用等級的評定報告等，填寫「新顧客基本情況表」，並附相關資料交至信用管理經理×××審批。
信用管理經理×××在「新顧客基本情況表」上簽字註明是否同意賒銷。通常情況下，給予新顧客的信用額度不超過人民幣×××元；若高於該標准，應經總經理×××審批。
根據經恰當審批的新顧客基本情況表，信息管理員×××將有關信息輸入Y系統，系統將自動建立新顧客檔案。
完成上述流程後，新顧客即可與公司進行業務往來，向S公司發出采購訂單。
對於新顧客的初次訂單，不允許超過經審批的信用額度。如新顧客能夠及時支付貨款，信用良好，則可視同「現有顧客」進行交易。
2）現有顧客
收到現有顧客的采購訂單後，業務員×××將訂單金額與該顧客已被授權的信用額度以及至今尚欠的賬款余額進行檢查，經銷售經理×××審批後，交至信用管理經理×××復核。如果是超過信用額度的采購訂單，應由總經理×××審批。
3）簽訂合同
經審批後，授權業務員×××與顧客正式簽訂銷售合同。
信息管理員×××負責將顧客采購訂單和銷售合同信息輸入Y系統，由系統自動生成連續編號的銷售訂單（此時系統顯示為「待處理」狀態）。每周，信息管理員×××核對本周內生成的銷售訂單，對任何不連續編號的情況將進行檢查。
每周，應收賬款記賬員×××匯總本周內所有簽訂的銷售合同，並與銷售訂單核對，編制銷售信息報告。如有不符，應收賬款記賬×××將通知信息管理員×××，與其共同調查該事項。
業務員×××根據系統顯示的「待處理」銷售訂單信息，與技術經理×××、生產經理×××、財務經理×××分別確認技術、生產和質量標准以及收款結匯方式，由生產計劃經理×××制訂生產通知單。如果顧客以信用證方式付款，則在收到信用證後開始投入生產；如果採用預收貨款方式，則在收到30%的貨款後投入生產。
開始生產後，系統內的銷售訂單狀態即由「待處理」自動更改為「在產」。
[註：生產環節控制活動記錄於生產與倉儲循環的審計工作底稿（SCL）。]
（2）記錄應收賬款
1）記錄應收賬款
產品生產完工入庫後，系統內的銷售訂單狀態由「在產」自動更改為「已完工」。
信息管理員×××根據系統顯示的「已完工」銷售訂單信息和銷售合同約定的交貨日期，開具連續編號的銷售發票（出口發票一式六聯發票），交銷售經理×××審核，發票存根聯由銷售部留存，其他聯次分別用於報關、稅務核銷、外匯核銷以及財務記賬等。
報關部單證員×××收到銷售發票後辦理報關手續，辦妥後通知業務員×××在系統內填寫出運通知單，確定裝船時間。出運通知單單的編號在業務員×××輸入銷售訂單編號後自動生成。根據系統的設置，如輸入錯誤的銷售訂單編號，則無法生成相對應的出運通知單。
運輸經理×××根據系統顯示的出運通知信息，安排組織發運。
倉儲經理×××安排組織成品出庫。
船運公司在貨船離岸後, 開出貨運提單，通知S公司貨物離岸時間。
信息管理員×××將商品離岸信息輸入系統，系統內的銷售訂單狀態由「已完工」自動更改為「已離岸」。
應收賬款記賬員×××根據系統顯示的「已離岸」銷售訂單信息，將銷售發票所載信息和報關單、貨運提單等進行核對。如所有單證核對一致，應收賬款記賬員×××編制銷售確認會計憑證，後附有關單證，交會計主管×××復核。
若核對無誤，會計主管×××在發票上加蓋「相符」印戳，應收賬款記賬員×××據此確認銷售收入實現，並將有關信息輸入系統，此時系統內的采購訂單狀態即由「已離岸」自動更改為「已處理」。
如果期末商品已經發出但尚未離岸，則應收賬款記賬員×××根據出庫單等單證記錄應收賬款，並於下月初沖回，當系統顯示「已離岸」銷售訂單信息時，記錄銷售收入實現。
國內銷售除無需辦理出口報關手續外，其他與出口銷售流程基本一致。以下控制流程記錄中將不再涉及國內銷售。
[註：產成品發運環節控制活動記錄於生產與倉儲循環的審計工作底稿（SCL）。]
2）銷售退回、折扣與折讓
S公司銷售業務系以出口銷售為主，與顧客簽訂的銷售合同中規定不允許退貨，若發生質量糾紛，應採取索賠方式，根據雙方確定的金額調整應收賬款。業務員×××接到顧客的索賠傳真件等資料後，編制連續編號的顧客索賠處理表，交至生產部門和技術部門，由生產經理×××技術經理×××確定是否確屬產品質量問題，並簽字確認。如確屬S公司的責任，應收賬款記賬員×××在顧客索賠處理表註明貨款結算情況。對於索賠金額不超過人民幣××元的，由銷售經理×××批准，如超過該標准，應經總經理×××審批。
應收賬款記賬員×××編制應收賬款調整分錄，後附經適當審批的顧客索賠處理表，交會計主管×××復核後進行賬務處理。
3）對賬及差異處理
月末，應收賬款主管×××編制應收賬款賬齡報告，其內容還應包括應收賬款總額與應收賬款明細賬合計數以及應收賬款明細賬與顧客對賬單的核對情況。如有差異，應收賬款主管×××將立即進行調查。如調查結果表明需調整賬務記錄，應收賬款主管×××將編制應收賬款調節表和調整建議，連同應收賬款賬齡分析報告一並交至會計主管×××復核，經財務經理×××批准後方可進行賬務處理。
4）計提壞賬准備和核銷壞賬
S公司董事會制訂並批准了應收賬款壞賬准備計提方法和計提比例的會計估計。
每年末，銷售經理×××根據以往的經驗、債務單位的實際財務狀況和現金流量的情況，以及其他相關信息，編寫應收賬款可收回性分析報告，交財務部復核。
會計主管×××應收賬款可收回性分析報告，分析壞賬准備的計提比例是否較原先的估計發生較大變化。如發生較大變化，會計主管×××編寫會計估計變更建議，經財務經理×××復核後報董事會批准。
S公司壞賬准備由系統自動計算生成，對於需要計提特別壞賬准備以及擬核銷的壞賬，由業務員×××填寫連續編號的壞賬變更申請表，並附顧客破產等相關資料，經銷售經理×××審批後，金額在××元以下的，由財務經理×××審批，金額在××元以上的，由總經理×××審批。
應收賬款記賬員×××根據經適當批準的更改申請表進行賬務處理。
（3）記錄稅金
報關部單證員×××負責收集出口銷售的相關單據，每月末匯總交由財務部辦稅員×××復核，辦理出口退稅手續，每月將增值稅納稅申報表和由稅務部門蓋章確認的出口退稅匯算清繳明細表交由財務經理×××審核，無誤後簽字確認。如發現任何異常情況，將進一步調查處理。
實際收到稅務部門的退稅款時，由會計主管×××將實際收到的退稅款與退稅申報表數字進行核對，並由財務經理××復核，無誤後在憑證上簽字作為復核證據。
對銷售與收款循環涉及的稅金實施實質性程序更為有效，故以下控製程序中將不再涉及稅金。
（4）收款
信用證到期或收到顧客已付款通知，由出納員×××前往銀行辦理托收。
款項收妥後，應收賬款記賬員×××將編制收款憑證，並附相關單證，如銀行結匯水單、銀行到款通知單等，交會計主管×××復核。
在完成對收款憑證及相關單證的復核後，會計主管×××在收款憑證上簽字，作為復核證據，並在所有單證上加蓋「核銷」印戳。
出納員×××根據經復核無誤的收款憑證及時登記銀行存款日記賬。
（5）維護顧客檔案
如需對Y系統內的顧客信息作出修改，業務員×××填寫更改申請表，經銷售經理×××審批後交信息管理員×××負責對更改申請表預先連續編配號碼並在系統內進行更改。
信息管理員×××每月復核顧客檔案。對兩年內未與S公司發生業務往來的顧客，通知業務員×××並由其填寫更改申請表，經銷售經理×××審批後交信息管理部刪除該顧客檔案。
每月末，信息管理員×××編制月度顧客信息更改報告，附同更改申請表的編號記錄交由財務經理×××復核。
財務經理×××核對月度顧客更改信息報告、檢查實際更改情況和更改申請表是否一致、所有變更是否得到適當審批以及編號記錄表是否正確，在月度顧客信息更改報告和編號記錄表上簽字作為復核的證據。如發現任何異常情況，將進一步調查處理。
每半年，銷售經理×××復核顧客檔案。
相關工作底稿 主要業務活動控制目標受影響的相關交易和賬戶余額及其認定常用的控制活動被審計單位的控制活動控制測試程序銷售僅接受在信用額度內的訂單應收賬款：計價和分攤管理層審核批准信用額度。如果是新顧客，銷售經理×××將對其進行客戶背景調查，獲取包括信用評審機構對顧客信用等級的評定報告等，填寫「新顧客基本情況表」，並附相關資料交至信用管理經理×××審批。信用管理經理×××將在「新顧客基本情況表」上簽字註明是否同意賒銷。通常情況下，給予新客戶的信用額度不超過人民幣×××元的；若高於該標准，應經總經理×××審批。 如果是現有顧客，業務員×××將訂單金額與該顧客已被授權的信用額度以及至今尚欠的賬款余額進行檢查，經銷售經理×××審批後，交至信用管理經理×××復核。如果是超過信用額度的采購訂單，應由總經理×××審批。抽取新顧客基本情況表，檢查是否按政策審批信用額度。 抽取現有顧客訂單，檢查是否適當復核。管理層核准銷售訂單的價格、條件應收賬款：存在 主營業務收入：發生管理層必須審批所有銷售訂單，超過特定金額或毛利異常的銷售應取得較高管理層核准。對於新顧客的初次訂單，不允許超過經審批的信用額度。如新顧客能夠及時支付貨款，信用良好，則可視同「現有顧客」進行交易。 收到現有顧客的采購訂單後，業務員×××將訂單金額與該顧客已被授權的信用額度以及至今尚欠的賬款余額進行檢查，經銷售經理×××審批後，交至信用管理經理×××復核。如果是超過信用額度的采購訂單，應由總經理×××審批。抽取新顧客訂單，檢查是否得符合經批準的信用額度銷售已記錄的銷售訂單的內容准確應收賬款：計價和分攤 主營業務收入：准確性、分類由不負責輸入銷售訂單的人員比較銷售訂單數據與支持性文件是否相符信息管理員×××負責將顧客采購訂單和銷售合同信息輸入Y系統，由系統自動生成連續編號的銷售訂單（此時系統顯示為「待處理」狀態）。每周，信息管理員×××核對本周內生成的銷售訂單，對任何不連續編號的情況將進行檢查。 每周，應收賬款記賬員×××匯總本周內所有簽訂的銷售合同，並與銷售訂單核對，編制銷售信息報告。如有不符，應收賬款記賬員×××將通知信息管理員×××，與其共同調查該事項。抽取銷售信息報告，檢查是否已經編制，如有差異，是否已進行調查和處理。銷售訂單均已得到處理應收賬款：完整性 主營業務收入：完整性銷售訂單、銷售發票已連續編號、順序已被記錄。信息管理員×××負責將顧客采購訂單和銷售合同信息輸入Y系統，由系統自動生成連續編號的銷售訂單（此時系統顯示為「待處理」狀態）。每周，信息管理員×××核對本周內生成的銷售訂單，對任何不連續編號的情況將進行檢查。記錄應收賬款已記錄的銷售均確已發出貨物應收賬款：存在、權利和義務 主營業務收入：發生銷售發票需與出庫單證核對，如有不符應及時調查和處理。船運公司在貨船離岸後, 開出貨運提單，通知S公司貨物離岸時間。 信息管理員×××將商品離岸信息輸入系統，系統內的銷售訂單狀態由「已完工」自動更改為「已離岸」。應收賬款記賬員×××根據系統顯示的「已離岸」銷售訂單信息，將銷售發票所載信息和報關單、貨運提單等進行核對。如所有單證核對一致，應收賬款記賬員×××在發票上加蓋「相符」印戳並將有關信息輸入系統，此時系統內的采購訂單狀態即由「已離岸」自動更改為「已處理」。抽取銷售訂單、銷售發票、出運通知單以及送貨單檢查其內容是否一致。已記錄的銷售交易計價准確應收賬款：計價和分攤 主營業務收入：准確性、分類定期與顧客對賬，如有差異應及時進行調查和處理。月末，應收賬款主管×××編制應收賬款賬齡報告，其內容還應包括應收賬款總額與應收賬款明細賬合計數以及應收賬款明細賬與顧客對賬單的核對情況。如有差異，應收賬款主管×××將立即進行調查。檢查其與應收賬款明細賬金額是否一致，如有差異，是否已進行調查和處理。記錄應收賬款與銷售貨物相關的權利均已記錄至應收賬款應收賬款：完整性 主營業務收入：完整性銷售訂單、銷售發票已連續編號、順序已被記錄。信息管理員×××根據系統顯示的「已完工」銷售訂單信息和銷售合同約定的交貨日期，開具連續編號的銷售發票（出口發票一式六聯發票），交銷售經理×××審核，發票存根聯由銷售部留存，其他聯次分別用於報關、出口押匯、稅務核銷、外匯核銷以及財務記賬等。 應收賬款記賬員×××根據系統顯示的「已離岸」銷售訂單信息，將銷售發票所載信息和報關單、貨運提單等進行核對。如所有單證核對一致，應收賬款記賬員×××在發票上加蓋「相符」印戳並將有關信息輸入系統，此時系統內的采購訂單狀態即由「已離岸」自動更改為「已處理」。抽取銷售訂單、銷售發票、出運通知單以及送貨單檢查其內容是否一致。記錄應收賬款已記錄的銷售退回、折扣與折讓均為真實發生的應收賬款：完整性 主營業務收入：完整性管理層制定有關銷售退回、折扣與折讓的政策和程序，並監督其執行。S公司銷售業務系以出口銷售為主，與顧客簽訂的銷售合同中不允許退貨，若發生質量糾紛，應採取索賠方式，根據雙方確定的金額調整應收賬款。業務員×××接到顧客的索賠傳真件等資料後，編制連續編號的顧客索賠處理表，交至生產部門和技術部門，由生產經理×××技術經理×××確定是否確屬產品質量問題，並簽字確認。如確屬S公司的責任，應收賬款記賬員×××在顧客索賠處理表註明貨款結算情況。對於索賠金額不超過人民幣××元的，由銷售經理×××批准，如超過該標准，應經總經理×××審批。抽取顧客索賠處理表檢查是否真實發生。記錄應收賬款已發生的銷售退回、折扣與折讓均確已記錄應收賬款：存在 主營業務收入：發生定期與顧客對賬，如有差異應及時進行調查和處理。月末，應收賬款主管×××編制應收賬款賬齡報告，其內容還應包括應收賬款總額與應收賬款明細賬合計數以及應收賬款明細賬與顧客對賬單的核對情況。如有差異，應收賬款主管×××將立即進行調查。抽取顧客對賬單檢查其與應收賬款明細賬金額是否一致，如有差異，是否已進行調查和處理。已發生的銷售退回、折扣與折讓均於恰當期間進行記錄應收賬款：存在、完整性 主營業務收入：截止用以記錄銷售退回、折扣與折讓事項的表單連續編號，順序已被記錄。業務員×××接到顧客的索賠傳真件等資料後，編制連續編號的顧客索賠處理表。 應收賬款記賬員×××編制應收賬款調整分錄，後附經適當審批的顧客索賠處理表，交會計主管×××復核後進行賬務處理。抽取顧客索賠處理表檢查是否已進行記錄。記錄應收賬款已發生的銷售退回、折扣與折讓均確已准確記錄應收賬款：計價和分攤 主營業務收入：准確性、分類管理層復核和批准對應收賬款的調整。業務員×××接到顧客的索賠傳真件等資料後，編制連續編號的顧客索賠處理表，交至生產部門和技術部門，由生產經理×××技術經理×××確定是否確屬產品質量問題，並簽字確認。如確屬S公司的責任，應收賬款記賬員×××在顧客索賠處理表註明貨款結算情況。對於索賠金額不超過人民幣××元的，由銷售經理×××批准，如超過該標准，應經總經理×××審批。抽取記賬憑證，檢查與顧客索賠處理表金額是否一致，並經適當復核。准確計提壞賬准備和核銷壞賬，並記錄於恰當期間應收賬款：存在、完整性、權利和義務 壞賬准備：計價和分攤、完整性、存在管理層復核壞賬准備費用，包括考慮是否記錄於適當期間。公司董事會制訂並批准了應收賬款壞賬准備計提方法和計提比例的會計估計。 每年末，銷售經理×××根據以往的經驗、債務單位的實際財務狀況和現金流量的情況，以及其他相關信息，編寫應收賬款可收回性分析報告，交財務部復核。會計主管×××應收賬款可收回性分析報告，分析壞賬准備的計提比例是否較原先的估計發生較大變化。如發生較大變化，會計主管×××編寫會計估計變更建議，經財務經理×××復核後報董事會批准。S公司壞賬准備由系統自動計算生成，對於需要計提特別壞賬准備以及擬核銷的壞賬，由業務員×××填寫連續編號的壞賬變更申請表，並附顧客破產等相關資料，經銷售經理×××審批後，金額在××元以下的，由財務經理×××審批，金額在××元以上的，由總經理×××審批。應收賬款記賬員×××根據經適當批準的更改申請表進行賬務處理。抽取銷售部門出具的應收賬款可收回性分析報告。檢查是否編寫會計估計變更建議,經財務經理復核後報董事會批准。收款收款是真實發生的應收賬款：完整性、權利和義務管理層復核收款記錄。信用證到期或收到顧客已付款通知，由出納員×××前往銀行辦理托收。款項收妥後，應收賬款記賬員×××將編制收款憑證，並附相關單證，如銀行結匯水單、銀行到款通知單等，提交會計主管復核。在完成對收款憑證及相關單證的復核後，會計主管×××在收款憑證上簽字作為審批證據，並在所有單證上加蓋「核銷」印戳。抽取收款憑證，檢查其是否經會計主管復核， 是否加蓋「核銷」印戳。准確記錄收款應收賬款：計價和分攤 管理層復核收款記錄。應收賬款記賬員××將編制收款憑證，並附相關單證，如銀行結匯水單、銀行到款通知單等，提交會計主管×××復核。在完成對收款憑證及相關單證的復核後，會計主管×××在收款憑證上簽字，作為復核證據，並在所有支持文件上加蓋「核銷」印戳。 出納員×××根據經復核無誤的收款憑證及時登記現金和銀行存款日記賬。抽取收款憑證，檢查其是否經會計主管復核， 是否加蓋「核銷」印戳。監督應收賬款及時收回應收賬款：權利和義務定期編制與分析應收賬款賬齡報告月末，應收賬款主管×××編制應收賬款賬齡報告。抽取應收賬款賬齡分析報告，檢查是否編制並經復核。維護顧客檔案 對顧客檔案變更均為真實有效的應收賬款：完整性、存在 主營業務收入：完整性、發生變更顧客檔案申請應連續編號，編號順序已被記錄。信息管理員×××負責對更改申請表預先連續編配號碼並在系統內進行更改。 財務經理×××核對月度顧客更改信息報告、檢查實際更改情況和更改申請表是否一致、所有變更是否得到適當審批以及編號記錄表是否正確，在月度顧客信息更改報告和編號記錄表上簽字作為復核的證據。如發現任何異常情況，將進一步調查處理。抽取更改匯總月報檢查是否已經復核對顧客檔案變更均為准確的應收賬款：計價和分攤 主營業務收入：准確性、分類核對顧客檔案變更記錄和原始授權文件，確定已正確處理。如需對Y系統內的顧客信息作出修改，業務員×××填寫更改申請表，經銷售經理×××審批後交信息管理員×××負責對更改申請表預先連續編配號碼並在系統內進行更改。 財務經理×××核對月度顧客更改信息報告、檢查實際更改情況和更改申請表是否一致、所有變更是否得到適當審批以及編號記錄表是否正確，在月度顧客信息更改報告和編號記錄表上簽字作為復核的證據。如發現任何異常情況，將進一步調查處理。每半年，銷售經理×××復核顧客檔案。抽取按月編制的編號記錄表檢查其是否已經復核。維護顧客檔案 對顧客檔案變更均已於適當期間進行處理應收賬款：權利和義務、存在、完整性 主營業務收入：完整性、發生變更顧客檔案申請應連續編號，編號順序已被記錄。信息管理員×××負責對更改申請表預先連續編配號碼並在系統內進行更改。 財務經理×××核對月度顧客更改信息報告、檢查實際更改情況和更改申請表是否一致、所有變更是否得到適當審批以及編號記錄表是否正確，在月度顧客信息更改報告和編號記錄表上簽字作為復核的證據。如發現任何異常情況，將進一步調查處理。抽取更改匯總月報並檢查是否已經復核。 確保顧客檔案數據及時更新應收賬款：權利和義務、存在、完整性 主營業務收入：完整性、發生管理層定期復核供應商檔案的正確性並確保其及時更新。信息管理員×××每月復核顧客檔案。對兩年內未與S公司發生業務往來的顧客，通知業務員×××由其填寫更改申請表，經銷售經理×××審批後交信息管理部刪除該顧客檔案。 每半年，銷售經理×××復核顧客檔案。抽取顧客檔案檢查是否已及時更新
D. 小論文銷售與收款循環的關鍵控制點有哪些並提出改善措施
銷售和收款業務的關鍵控制點包括以下幾方面：
1．適當的授權審批
2．適當的職責分離
3．憑證的預先編號
4．充分的憑證和記錄
5．定期核對並向客戶寄出對賬單
6．現金的盤點制度
7．銀行存款的核對制度
E. 銷售與收款存在什麼樣的關系
銷售與回款存在交換關系。現金交易，則是一手交錢，一手交貨。當社會法制健全，社會信譽制度建立之後，買方在賣方同意的情況下，推遲一定時間付款，是市場通行的規矩。當市場上需求大於供給時，買房是不會輕易允許推遲付款的。當市場供給大於需求時，推遲付款卻成了較為普遍的現象。對於產品銷售部門來說，客戶及時銷售對象，又是收款對象。因此，銷售和回款成為不可分割、捆綁一體的（銷售員）崗位職責。其業績和報酬，也自然與銷售量和回款額相關聯。其原則是，兩者都高，業績和報酬就高。一高一低、低端的平齊，都是企業所不允許的。
F. 某某公司銷售與收款內部控制存在的問題與策略的畢業論文好寫嗎怎麼寫
你這個論題算細的了。不算難寫。關鍵是看什麼公司，最好找有實例的公司，當然應收賬款本身存在問題的公司。
G. 銷售與收款
自己在我網上搜索
H. 如何做好銷售與收款循環審計論文
本文內容主要圍繞銷售與收款循環審計工作中比較突出的是10大問題進行回答，從而為讀者更好的了解銷售與收款循環審計工作。內容包括1、如何加強應收賬款管理？2、銷售與收款的內控方法？3、如何審查營業收入的正確性，懷疑被審計單位虛增營業收入的做法？4、毛利率變動意味被審計單位發生的情況有哪些？5、對營業收入分析的內容有哪些？6、主營業務截止期核實的三條線索與目的？7、銷售折讓與銷售退回如何審查？8、如何對應收賬款的合理性進行分析？9、應收賬款詢證二次不回復時可能發生的情況？預收賬款的審查程序？
方法/步驟
1、如何加強應收賬款管理？
財會部門應定期編制並向客戶寄送應收賬款對賬單，與客戶核對賬面記錄，還要編制應收賬款賬齡分析表，對已超過正常信用期限的客戶以各種方式催收貨款，並通知信用管理人員。
2、銷售與收款的內控方法？
建立明確的職責分工：比如批准賒銷信用與銷售需要相互獨立。
建立信息傳遞程序控制：比如授權程序，文件和記錄的使用、獨立檢查
實務控制：限制非授權人員接近各種記錄和文件，防止偽造和篡改
定期郵寄對賬單：由出納、銷售及應收賬款記錄以外的人員按月向客戶寄發對賬單，促使客戶履行合約。
3、如何審查營業收入的正確性，懷疑被審計單位虛增營業收入的做法？
一般採取的方法是抽查法，根據結算方式不同選用不同方法與有關賬戶核對，審查銷售數量與發貨數量的一致性，審查銷售定價是否符合規定。
對被懷疑的單位實施監督盤點，對年末購銷業務進行截止期測試，分析營業收入變動，檢查異常月份的營業收入和毛利。
4、毛利率變動意味被審計單位發生的情況有哪些？
一般是銷售價格發生變動、管理費用發生變動、銷售費用發生變動、產品銷售結構發生變動。
5、對營業收入分析的內容有哪些？
將本年度內營業收入的實際數與計劃數比較。
比較本期各月的營業收入波動情況
計算本期重要產品的銷售額和毛利率
計算本期重要客戶的銷售額和毛利率，並分析上期與本期有無明顯變化
6、主營業務截止期核實的三條線索與目的？
從明細賬為起點追查決算日前後會計憑證，從決算日前後銷售發票為起點追查發運單和明細賬，從發運單為起點追查銷售發票和明細賬。從而審查銷售業務入賬時間是否正確。
7、銷售折讓與銷售退回如何審查？
銷售折讓是指企業因售出商品的質量不合格等原因而在售價上給予的減讓。根據銷售折讓發生的時間，進行審查。如果是資產負債表日後事項，借記主營業務收入，應交稅費。貸記銀行存款和應收賬款等科目。如果是資產負債表前事項。則需要處理的便同銷售折讓相同，沖減退回期主營業務收入並同時沖減當期主營業務成本。
8、如何對應收賬款的合理性進行分析？
將本期的應收賬款余額同上年進行比較。將本期末應收賬款站本期銷售額的比率同上年該指標比較。將本期賒銷收入凈額佔平均應收賬款的比率與上年該指標比較。
9、應收賬款詢證二次不回復時可能發生的情況？
可能是賬款已經還了，不願再回復；有壞賬損失發生，及客戶發生重大財務困難或已破產清算。根本不存在該客戶，被審計單位虛構。詢證郵件丟失等情況。
10、預收賬款的審查程序？
取得或變質預收賬款明細表，檢查已轉銷的預收賬款，抽查有關憑證，函證預收賬款，檢查長期掛賬的預收賬款，審查預收賬款在財務報表上反映的正確性。
I. 銷售與收款業務的內部控制論文答辯老師會問哪些問題
答辯的問題會針對你的論文提出，你論文裡面會有很多錯誤，漏洞，邏輯模糊。老師就會針對提出問題，你為什麼這么說，有什麼依據，你的結構為什麼這樣，為什麼把收款業務分為這幾個方面說，你的數據是怎麼來的。你要是需要的話 我可以幫你審一下論文 ，如果我有空的話.......你可以留下聯系方式我加你
J. 我想寫《淺談應收賬款的管理》論文，誰能給我提供一些參考文獻和範文啊感謝！！！
淺談企業應收賬款的管理【摘要】本文從應收賬款對企業的影響入手,從企業內部和外部對應收賬款存在的問題進行分析,並從信用管理、風險防範、社會信用的角度提出建議。
【關鍵詞】企業 應收賬款 管理
一、應收賬款對企業的影響
應收賬款是企業對外銷售產品、提供勞務等業務而應向購貨方、接受勞務的單位或個人收取的款項。廣義的應收賬款包括應收貨款、應收票據和其他應收款項。對於企業來講,應收賬款的存在本身就是一個產銷的統一體,企業既想藉助於它來促進銷售,增加銷售收入,增強企業競爭力,同時又希望盡量避免由於應收賬款的存在而給企業帶來的資金周轉困難、壞賬損失等弊端。因此,加強應收賬款管理並不意味著企業不能擁有應收賬款,而是應將其控制在一定的合理范圍內。
1、對生產經營的正面影響
(1)擴大銷售,增加企業市場份額。企業要在競爭激烈的市場經濟環境中不斷發展壯大,就必須不斷擴大銷售,提高產品或服務的市場佔有率,增加企業的贏利水平。採用賒銷方式是擴大銷售的最有效手段之一,特別是在經濟不景氣、市場蕭條的情況下,賒銷更是一種搶占市場的主要手段。此外,企業在開發新產品、開拓新市場時,採用賒銷方式也是增加企業市場佔有率的一種手段。
(2)減少存貨積壓。企業存貨數量的多少與企業相關費用支出息息相關。一般來說,存貨積壓過多則在很大程度上會導致倉儲費、保險費等費用的相應增加。因此,當存貨數量過多時,企業一般會採用較為優惠的條件進行賒銷,將存貨轉為應收賬款。這樣不但可以提高企業的償債水平,增加資產的流動性,而且也能減少費用支出和損失的發生。
2、對生產經營的負面影響
(1)增大了壞賬出現幾率。賒銷過程中,有些企業缺乏有效的風險管理,內部控制不健全,對客戶的信用了解不夠,這就容易導致應收賬款無法收回直接成為壞賬。
(2)對企業營業周期有影響。營業周期即從購進貨物到銷售貨物直至收回貨款為止的這段時間。不合理的應收賬款的存在,延長了營業周期,影響了企業資金循環,使大量的流動資金沉澱在非生產環節上,致使企業資金短缺,嚴重時會影響工資的發放和貨物的購買,破壞企業正常的生產經營。
(3)誇大企業經營成果。在權責發生制的要求下,貨款沒有回籠的銷售收入仍需要確認,這勢必產生沒有現金流入的賬上利潤的增加,無形中就誇大了營業利潤,並最終產生銷售稅金上繳及年內所得稅的預繳。
(4)降低企業的資金使用效率。賒銷並未真正使企業現金流入增加,反而使企業不得不運用有限的流動資金來墊付各種稅金和費用,加速了企業現金的流出,致使企業資金更為緊張、資金周轉不暢,影響企業的正常生產經營工作。
二、企業應收賬款管理存在的問題及原因分析
1、存在的問題
(1)企業應收賬款逐年增加且賬期較長。中國統計網數據表明,2005—2007年企業應收賬款占流動資金的比重正逐年增加。從拖欠時間上看,一年以上應收賬款超過了60%,很多已形成呆死賬,無法收回。
(2)收款不力,壞賬比率高。企業盲目賒銷,只顧著擴大銷售,卻忽視了貨款回收。企業之間相互拖欠貨款現象比較嚴重,造成正常流動資金被大量的應收賬款所擠占。由於沒有強有力收款措施,企業壞賬比率大幅上升。此時,為了維持企業正常的經營活動,只好藉助於銀行貸款,而應收賬款收不回來,就不能及時償還貸款,甚至連銀行資金也被逐漸轉化成了應收賬款。這種資金的不良循環,導致銀行資金的大量沉澱,最終企業將無法生存下去。
(3)應收賬款中的呆壞賬確認不及時,給企業造成虛增資產的假象。由於有些企業對應收賬款疏於管理,特別是有的企業還把應收賬款作為調節利潤的手段,因此主觀上有意對已經成為呆死賬的應收款項不及時確認,已無法收回的應收賬款在賬上長期掛賬,不計提壞賬准備,造成企業資產的虛增。
(4)企業的某些管理者和經營者缺乏經營理財的意識和觀念。部分企業管理者和經營者注重生產經營工作,沒有從思想上認識到做好經營理財工作的重要性;沒有做到企業管理以財務管理為中心,財務管理以資金管理為中心。對資金的管理和使用,只注重如何去借錢和花錢,沒有對現有的資源和資金進行有效的配置和調度,致使企業產生了大量的應收賬款,並且也不積極從加強管理的角度去清理應收賬款,造成大量資金長期滯留在外,影響了企業正常的生產經營活動的開展和資金的有效使用。
2、原因分析
(1)企業自身原因。主要有以下幾點。一是產品缺乏足夠的競爭優勢。造成產品積壓,迫使企業在銷售過程中不得不做出讓步,如產品試用期加長、貨款交納時間放緩等,從而使得企業的應收賬款數量增加,回款的速度放緩,應收賬款質量惡化加重,進一步增加了企業的負擔。二是企業信用管理意識淡薄。企業對客戶資信情況了解不足,重視不夠,特別是在當前買方市場形成的條件下,飢不擇食,產品銷售既不簽訂合同,也不簽訂分期還款協議,導致企業壞賬的增加。三是企業應收賬款的風險防範工作不到位。很多企業在加強全程管理的同時,沒有充分、有效地利用好應收賬款,當債權發生時只限於簡單的管理,而沒有利用應收賬款轉移風險、解決應收賬款未回收時資金短缺的問題。
(2)企業外部原因。主要有以下原因。社會信用體系尚未建立。良好的社會信用是建立規范的社會主義市場經濟秩序的保證,是社會主義市場經濟健康發展的前提和保證。我國缺乏有效的社會信用監督機制,對違背信用的商戶監管力度不夠。法院對已生效的判決執行力度不夠,加上地方保護主義的干擾,形成法律白條情況屢見不鮮,造成違約企業欠債有理、欠債有利可圖思想占據上風,也助長了一些企業欺詐行為的產生,破壞市場經濟環境,惡意拖欠貨款思想在一定時期形成一股風氣,見怪不怪已成為一種時尚,嚴重地破壞社會的信用環境。
三、加強企業應收賬款管理的建議
1、企業制定合理的信用政策,包括寬嚴適度的信用標准、規范合理的信用條件和科學審慎的信用額度
信用標准,是企業同意向客戶提供商業信用而要求對方必須具備的最低條件,一般以壞賬損失率表示,企業信用標准越高,壞賬損失的可能性就越少。但是,過高的信用標准不利於企業擴大銷售;相反,如果企業的信用標准過低,雖然有利於企業擴大銷售,但會相應增加壞賬損失和應收賬款的機會成本與管理成本,因此,企業需要制定一個合乎自身情況的信用標准。企業在制定信用標准時,應著重考慮以下三個方面的因素。一是同行業競爭對手的情況,如果競爭對手實力很強,企業就應考慮是否可以採取較低的信用標准,增強對客戶的吸引力;反之,則可以考慮制定嚴格的信用標准。二是企業承擔違約風險的能力,當企業具有較強的違約風險承擔能力時,就可以考慮採用較低的信用標准,以提高企業產品的競爭能力;反之,如果企業承擔違約風險的能力較弱時,則應制定嚴格的信用標准,謹防壞賬的發生。三是客戶的資信程度,企業應在對客戶資信狀況進行廣泛調查的基礎上,進行分析判斷,並決定是否給客戶提供商業信用。
信用條件,是決定給予或拒絕客戶信用的依據。一旦企業決定給予客戶信用優惠時, 就需要考慮具體的使用條件。企業在接收客戶的信用訂單時,要向其明白提出付款時間及其他相關要求,包括信用期限、現金折扣和折扣期限方面的約定。通常,延長信用期限,可以在一定程度上擴大銷售量,從而增加銷售毛利。但是不適當地延長信用期限,所得的收益有時會被增長的費用抵消,甚至造成利潤減少,給企業帶來不良後果。因此,企業應參考所處行業慣例,立足於不斷提升企業核心競爭力和經濟效應,制定出恰當的信用期。折扣期限的確定主要視折扣的損失是否小於銀行同期貸款利息而定,決定企業是否提供及提供多大程度的現金折扣,主要取決於提供現金折扣後的收益是否大於現金折扣成本。 信用額度,是企業根據客戶的償付能力給予客戶的最大的賒銷限額。在市場信息和客戶信用情況發生變化的時候,企業應對其進行必要的調整,使之符合企業利益需要。
2、強化應收賬款的風險防範,提高企業風險管理水平
(1)提高產品市場競爭力。從源頭控制,充分發揮企業自身優勢,不斷開發新產品,開辟新的市場,拉開與其它同類企業產品間的檔次,增強市場競爭能力,使自己的產品成為暢銷品,變被動為主動,使企業可以有目的地選擇訂單,也就是選擇客戶,以減少資金在應收賬款上的佔用,從根本上減少賒銷行為,最大限度降低應收賬款帶來的困擾。
(2)建立應收賬款的監控體系、預警機制。應收賬款的監控體系應包括賒銷的發生、收賬、逾期風險預警等各個環節。財務部門對應收賬款的分析管理,計提壞賬准備金,計入當期費用。信用部門和銷售部門進行應收賬款跟蹤管理服務,在工作中信用部門和銷售部門要互相配合,分清各自在跟蹤服務中的職責,達到相互監督相互促進,提高應收賬款回收率,促進企業銷售的目的。
(3)應發揮內部審計的監督作用。不斷完善監控體系,改善內控制度;檢查內控制度的執行情況,檢查有無異常應收賬款現象,有無重大差錯、玩忽職守、內部舞弊、故意不收回賬款等情況,確保應收賬款的回收。
(4)企業可以通過將應收賬款轉為應收票據來降低風險。由於應收票據具有很強的追索性,且到期前可以背書轉讓或貼現,能夠在一定程度上降低風險損失。所以當客戶到期不能償還貨款時,企業可要求客戶開具承兌匯票以抵消其應收賬款。
3、建立健全社會信用體系,為企業管理提供良好外部環境
先進的規模化的信息資料庫能夠記錄大量企業與個人的資金往來與商品交易的種種資料,可以提供客戶查詢,一旦有不良信用記錄,在工商注冊、銀行貸款、消費貸款、個人信用卡服務以及人才聘用等方面,將受到制約。相反,獲得守信等級高的企業將可優先發行股票和企業債券,或為其提供高額度的貸款。在西方國家,當某個單位或某個人不講信用,立即就會出現在「黑名單」上,那麼整個社會就會對他「另眼相看」,沒有人再和他進行商業上的往來,其損失將是不可估量的。就現階段而言,要狠抓行業監管,加快建立社會信用監督體系,查出故意拖欠行為,以增加失信者的成本。
【參考文獻】
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[4] 趙改玲:對中小型企業加強財務信用管理的探討[J].經濟問題,2005(8).