『壹』 急需淺析企業內部會計控制制度 開題報告
開題報告是有選題意義，主要研究內容，提綱，寫作進展，以及寫作參考文獻
『貳』 企業財務風險及內部控制開題報告怎麼寫
你好啊，你的開題報告選題定了沒？開題報告選題老師同意了嗎？准備往哪個方向寫？
你的開題報告格式要求下載下來了沒有？學校開題報告要求看了沒有？因為每個學校開題報告格式要求都是不一樣的？
最後祝你選題順利通過
下面我就闡述一下對於本次開題報告的心得體會。
一、總體感受
剛從本科生跨入研究生的大門，我覺得很難自如地轉變角色。以前是按部就班
地上課、考試，有老師計劃性的安排。而現在全憑自覺，師傅領進門，修行靠個
人，想要培養獨立學習的習慣實在是困難，而且學習動力不足，總是得過且過。
今天我意識到，只靠鞭子抽打才會前進的耕牛，即使最終完成任務，過程也註定
艱辛。學長學姐們正在實習，教課已經很累了，還要寫論文，確實是很辛苦，所
以有些人就想要敷衍了事。但是各位導師都是很有責任心的，對於每一篇開題報
告都仔細閱讀並發現問題，給予學生建設性的指導，足見他們對學生的負責態度、
對學術的嚴謹作風、對自身本職工作的敬業精神。導師每一個建議都是多年經驗
的沉澱，對我們來說都是沉甸甸的寶貴財富。所以，我認為，既然選定了研究生
這條路，我就必須牢記「不忘初衷，方能始終」這句話，踏踏實實地看書、學習、
實踐、搞研究，努力提高個人修養。而且我是教育碩士， 更肩負著國家教育事
業的未來，因此，唯有不斷提高自身理論水平，並應用於實踐，在實踐中總結經
驗，做到研究實踐兩不誤，才能成為一名合格的教育者。
二、對於選題的思考
「主題」是一篇論文的精髓，是眼睛，透過它不僅能讀懂論文，更能窺探作者內心的思想。以下是我的一些思考：
1、選題一定要「新」。
所謂「新」，不是為了「新」而「新」，去憑空創造一個童話般的東西來研究，這只
是在建造空中樓閣，根本找不到堅固的支撐。我認為，新穎就是「橫看成嶺側成
峰，遠近高低各不同」，即視角新。暫且不談其他領域和專業，僅就思想政治教
育專業而言，我國的研究成果就數不勝數，放眼望去，似乎找不到一塊處女地來
開發。恰恰是這些煙霧彈蒙蔽了我們的雙眼，世界上最創新、最獨特的不就是我
們自己嗎？有誰可以完全復制我們嗎？沒有的，所以站在自己的視角，用自己的
親身經歷來思考問題，不要試圖從別人身上挖掘漏洞來研究，自己的思想永遠是
別人不可復制的創新點。今天幾位導師反復提到，說我們是教育碩士，有機會在
一線教學，這是學術型研究生所不具備的條件，因此我們要充分利用這一優勢，
在自身教學實踐中發現問題。我國教育方面存在許多問題，僅僅站在理論層面去
探討是沒有實際意義的，自己在教學中發現的問題才是真正迫切需要解決的問
題。此外，我們的專業是培養中學思想政治教育課老師，這就是一個限定，我們
專注於本學科，就應該在選題上突出學科特點，不能泛泛地談論所有學科都出現
的問題。因此，關於我的論文選題，我認為需要經歷一段教學實踐才能提出更有
價值、更新穎的觀點。
2、選題一定要「精」。
所謂「精」是指把主題的范圍縮小至精華，找准一個核心點來深入探究，就好
像拋進水中一塊石頭，我們不能只研究水面泛起的波紋多麼美麗，重點應該是石
頭進入水中的狀況。俗話說，面面俱到就是面面不到。選題也是如此，作為一名
研究生，我們的能力有限，國家、社會層面的問題是我們力所不能及的，太過寬泛就是「假、大、空」，因此只要做好眼前就行了，針對自己所教學科、年級甚至班級、某一節課出現的問題進行研究，范圍越小就越出新，越能深入挖掘，越能觸及本質問題。例如有篇論文是《當代中學生孝道問題研究》，導師們說選題很好，「孝道」問題是個新問題，但是界定的太過寬泛，可以縮小為「中學思想政治教育課中孝道問題研究」，這樣就提高了研究的深度。再如，論文《探究式教學在<文化生活>中的應用研
究》，導師指出，並不是《文化生活》中的每一節課都需要運用探究式教學，最好是細化到具體某一節課來研究。當然，「精」也要把握好一定的尺度，要確保在精準的前提下有話可說，有東西可挖。
3、選題一定要「准」。
所謂「准」就是界定準確。
一般理科類研究力求精準，用數字說話，不能有半點誤差。人文科學雖然不能數量化，但是許多概念很類似，多一字少一字就會改變原意，如果在選題上界定不準就容易在今後的研究中走錯方向。例如，有篇論文是《中職生心理健康教育中的現狀、問題、策略研究》，導師提出，心理健康教育」在這里是指狹義的「心理健康教育課」還是廣義的「心理健康教育」，這兩者是差別迥異的，如果不界定清楚就會使讀者誤解。因此，搞學術研究要注意語言的准確性。
4、選題一定要「真」。
所謂「真」就是真實發生的、真切存在的。
在選題時我們往往為了追求創新點而無病呻吟，本來微不足道的問題也可以放大去談，只因為這個問題沒人研究過。這是一個惡性循環，其弊端將是學術越來越偏離其實效性。前面已經提到，教育碩士在撰寫論文時一定要側重實踐研究，這是我們的特點，更是優勢。所以要想選題真」，唯有實踐，實踐才能出真知。一篇論文就是一段教學經歷的總結，親眼看到的、親耳聽到的第一手資料絕對比書上看來的更有價值、更有說服力。因此，我們該摒棄眼高低的壞習慣，低下頭去身體力行，用行動做學問，用真心解決問題。
5、關於選題的其他問題
除了以上詳細論述的問題之外，我認為選題還要注意一下幾個方面：實際性、科學性、可行性、合適性。導師沒有重點講解，我通過查閱課堂筆記整理了這么幾點，認為也是值得借鑒的。
三、對於文獻綜述的思考
文獻綜述是寫作前期進行大量准備工作的總結性報告，不僅要整理所讀文獻，還要提出自己的見解。文獻綜述反映了作者閱讀文獻的廣度和深度，因此我們需要注意一下幾個問題：
1、文獻盡量全面。我們說，老師要給學生一杯水，自己就要有一桶水，寫論文亦是如此，只有查閱了大量的相關文獻我們才能全面地了解選題的發展動態，包括國外的和國內的，胸中沒有足夠的墨水是難以寫出有理有據的論文的。這就啟示我要多讀書、讀好書，充分利用圖書館以及網路資源，拓寬知識面。
2、選用較新的文獻。我們的選題要推陳出新，參考文獻也要與時俱進，緊跟學術發展潮流，篩選出最新最近的文獻，這樣才能更好地體現時代特點，更容易我們結合實際。
3、選用具有代表性、科學性、可靠性的文獻。老話說的好，病急亂投醫。我們在寫作時常常出
現這樣的問題，凡是與選題相關的文獻通通閱讀，以至於找不到重點，甚至不考慮文獻的可靠性，結果就是「亂花漸欲迷人眼」，根本分不清楚孰好孰壞了。所以，選擇文獻要去權威機構搜索，注意篩選，不可盡信。
4、要忠實於參考文獻。我們常常有這樣一種心理，就是所選資料都是為論文服務的，所以當出現與論文觀點不符的內容時，會選擇性地篡改一些資料以滿足論文。我自己也出現這樣的錯誤。在以後的研究中，我們應尊重科學，保持嚴謹的科研態度，實事求是。
四、對於論文框架的思考
框架是整篇論文的骨架，是作者思路的反映。我認為在寫論文框架時需要注意一下幾個問題：
1、要思路清晰。包含兩個方面，一是各個大標題的關聯度。也就是說論文標題要有一定的順序性，比如常見的「目的-意義-現狀-問題-策略」式，要符合邏輯，這個方面一般沒有問題。二是某一標題下內容的契合度。我們的論文會涉及三級標題甚至四級標題，層次越多就越容易混亂，本應屬於這一個標題的內容卻寫到了別的標題下，內容與標題的吻合度不高，似乎適合於這個標題，又適合於那個標題。所以還是上文提到的，選題要准確，進而思路緊扣主題，都有極強的針對性，這樣就不容易混亂。
2、要分清主次。這一點還是要和選題結合起來。在今天的開題報告中普遍存在一個問題，那就是本末倒置。大家都是基於自身實踐提出一個問題進行研究，在行文時先介紹這個問題的相關理論知識，比如目的、意義、原則等，然後開始談論實踐意義。思路是對的，只是在論述理論時篇幅過長，這些理論都是前人總結好載入書籍的，沒有必要再拿出來長篇大論，使人看不到新意，好像是觀點堆砌一樣，實踐部分本應是重點，卻被忽視。這個現象在我們做論文時普遍存在，當我們搜集到大量相關信息時就希望全都寫到論文裡面以顯示自己多有水平，其實不然，這樣會讓讀者敬佩你的閱讀量時認為你沒有自我。所以搞研究還是要腳踏實地，多思考，多創造。
以上便是參加開題報告的心得體會，願您一切安好！
『叄』 畢業論文開題報告怎麼寫我的題目是基於內部控制的企業會計流程再造。
淺論會計電算化下的會計內部控制
摘要：會計電算化是會計工作的發展趨勢，主要分析會計電算化對會計業務內部控制的影響，並提出了在會計電算化下如何加強和完善會計內部控制制度問題，以確保單位實行會計電算化後，系統能夠正常、安全、有效地運行。
關鍵詞：會計電算化；內部控制
控制與會計是不可分割的。內部控制是單位為提高會計信息質量，保護資產的安全和完整，確保有關法律法規和規章制度的貫徹執行而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序，包括內部管理控制和內部會計控制。會計電算化的內部控制則是內部會計控制的特殊形式。財政部頒布的《內部會計控制規范——基本規范（試行）》中指出：「電子信息技術控制要求運用電子信息技術手段建立內部會計控制系統，減少和消除人為操縱因素，確保內部會計控制的有效實施」。
1會計電算化對會計內部控制的影響
在計算機會計中，由於會計處理高度集中在計算機內部，其處理高度自動化，而且會計信息主要載體變為磁介質，因此，與手工核算相比內部控制發生了很大變化。
（1）內部控制的形式發生了變化。
手工會計與電算化會計對會計信息的控制有很大的不同，我們通過以下分析了解會計電算化核算下會計內部控制形式的變化。
會計電算化工作流程:
原始憑證→授權批准→財務審核→對合格憑證進行憑證輸入(制單)→電算審核→機系統處理→賬表輸出。
從以上工作流程可以看出,會計電算化後，會計帳務的集中化處理，除原始數據的收集、審核、編碼、輸入由會計人員操作外,經濟業務的記錄和加工、會計報表的生成和查詢等工作都可以通過計算機完成,這種數據處理的集中性使手工條件下的一些控制措施，在計算機會計中沒有存在的必要。比如，編制科目匯總表、憑證匯總表等試算平衡的檢查，總賬明細賬進行平行登記、賬賬核對、賬證核對等，在會計電算化中由於核算程序的變化，這些控制已失去了其真正的意義。其次，手工會計中的一些平衡檢查在電算化會計中將移入計算機系統內部，通過計算機程序體現出來。如，記賬憑證的借、貸平衡效驗；賬戶中期末余額、期初余額、本期發生額的檢查；各核算業務模塊間數據的核對；報表數據的鉤稽關系檢查、會計平衡的等式的檢查等等。
因此手工條件下行之有效的內部牽制制度,在電算化條件下已難以發揮其作用。
（2）內部控制的內容發生了改變。
電算化會計系統是一個人機交互系統，再加之計算機系統更具隱蔽性，因此，其控制的內容更加復雜。大致可以概括為以下幾方面：計算機會計人員的重新分工和新的內部牽制；系統安全控制以及系統開發、系統資料文書化控制；系統的組織和操作管理控制；系統的輸入控制、處理控制和輸出控制。
（3）內部稽核機制發生變化。
手工會計信息系統中，每一筆經濟業務的處理都需要經過多重手續，嚴格遵循有關的制約監督機制進行操作，如業務經辦與授權批准、收付款項與會計記錄的分離等，必須經過嚴格的審核復查機制，會計人員之間的聯系是直接，因而很自然地形成嚴密的內部牽制制度，在相互牽制、相互核對、檢查監督等重要措施的實施過程中，包含大量的信息提取、傳輸和校驗等工作。實行電算化後，由於會計電算化的工作自動化、控制的程序化，各種手續都由計算機自動處理統一執行，會計工作的分工、崗位職責、許可權也發生了變化，許多業務處理程序被大大簡化，會計人員無法直接參與和控制，一些內部牽制措施無法執行，其審查、稽核機制被削弱。
（4）內部控制的重點發生了變化。
在電算化環境下,除了人這個執行控制的主體外,許多內部控制方法主要通過會計軟體來實現。因此,在計算機會計中，控制的重點已不再僅僅是人，而變成了第一，人工處理控制；第二，原始數據進入計算機控制；第三，會計信息輸出控制；第四，人機交互處理控制；第五，計算機系統之間連接控制等多方面。
（5）會計信息存儲介質、存儲方式的改變。
在手工會計核算下，會計數據的存儲介質是紙介質，企業的經濟業務發生均記錄於紙張之上，並按會計數據處理的不同過程分為原始憑證、記賬憑證、會計賬簿和會計報表。會計數據所用可見的文字、符號直接記錄在紙上，紙張上的書面數據形成會計人員所熟悉的會計證據原件，這些紙質原件的數據若被修改，則容易辨別出修改的線索和痕跡，這也是傳統紙質原件的一個基本特徵。這種方式有較好的直觀性，各不相同的筆跡也可作為控制的手段。
但是，電算化系統下原來紙質的會計數據以肉眼無法識別的形式被直接存儲在磁碟或光碟上，很容易被刪除或篡改並可做到不留痕跡，從而失去了直觀性。手工會計信息系統中易於辨認的審計線索如筆跡、印章等在電算化環境下已無處可尋。此外，手工核算下，記錄在憑證、賬簿、報表等紙介質上的會計記錄其勾稽關系較為明確，而在電算化環境下，由於會計記錄被存儲在磁碟、軟盤等磁介質上，不宜實施簽字、蓋章等手段，而且磁介質很容易被改動，由於在技術上對電子數據非法修改可做到不留痕跡，這樣就很難辨別哪一個是業務記錄的「原件」。電磁介質易受損壞，所以會計信息也存在丟失或毀壞的危險。因此，在電算化系統下如何使磁性介質上的數據安全可靠，防止數據被非法修改是一個非常重要的問題。
從以上分析可以看出,會計電算化使會計內部控制體系出現了一系列變化，許多傳統的會計控制方式消失了。就目前我國會計電算化的應用現狀來看,大部分還停留在一般應用水平上,人們對於人員職責分工、數據備份和保管、軟硬體使用和維護等方面的重要性往往認識不足，這就迫使電算化會計信息系統必須建立嚴格的內部控制制度。
2會計電算化下會計內部控制的對策與措施
國內外會計電算化的實踐表明，計算機本身處理出錯幾乎為零，但人為造成出錯和舞弊的現象有增無減，而且一旦出現舞弊，損失巨大。因此，制定嚴格的內控制度是非常有必要的，嚴格的內部控制制度是會計電算化信息真實可靠的保證，此外，有助於防止違法行為的發生。
（1）明確職責分工，加強組織控制。
由於會計電算化知識與功能的相對集中，必須制定相應的組織和管理控制制度，明確職責分工，加強組織控制。
職責分工首先是將電算化部門與用戶部門的職責相分離。用戶部門指產生原始數據的部門或人員。在這兩者之間進行職責分工的目的，是盡可能保持不相容職能（如業務授權、執行、保管和記錄）的分離，以及在電算化部門內部的職責分離。
所謂組織控制，就是將系統中不相容的職責進行分離，即在系統中的各類人員之間進行分工，並以相應的管理規章與之配套。其目的在於通過設立一種相互稽核、相互監督和相互制約的機制來保障會計信息的真實、可靠，減少發生錯誤和舞弊的可能性。
電算化部門內部必須把職責分工同組織控制相結合，以實現職權分離，有效地限制和及時發現錯誤或違法行為。會計電算崗位可分為計算機會計主管、軟體操作、出納人員、審核記帳、系統維護、電算審查和數據分析、檔案管理等崗位，同時要明確各崗位的責任。
還有其他相關資料，字數的限制只能發一篇給你了
希望對你有用！！
『肆』 內部會計控制制度研究 的開題報告
【原創論文標題】中國農業銀行基於操作風險管理的內部控制制度研究
【原創論文價格】見右側
【原創論文版本】Microsoft Word 可編輯電子版
【論文交付時間】5-7個工作日
【論文交付方式】通過郵箱或QQ發送
【非原創·關鍵詞】中國農業銀行; 操作風險; 內部控制; 審計稽核體制; 改革設想;
【·非原創·摘要】新巴塞爾資本協定將銀行的經營風險分為信用風險、市場風險和操作風險。近二十年來,由於受經濟全球化與金融一體化等因素的影響,全球金融市場迅猛發展,金融市場呈現出前所未有的波動性,金融機構面臨著日益嚴重的操作風險。由於歷史和體制的原因,中國農業銀行是處境最尷尬的。一方面,它機構最龐大、人員最冗雜;另一方面它的經營水平相對最差,管理能力相對最弱,員工素質相對較低。研究農業銀行的操作風險的管理,就更具有現實的積極意義。商業銀行的競爭力最終體現在內部管理水平和風險控制建設上。為此,農業銀行要建立科學的決策體系、內部控制機制和風險管理體制,要借鑒現代銀行管理經驗,建立和完善風險控制管理體系。本文以當前銀行業面臨嚴峻的風險管理壓力及當前銀行的主要違規現象出發,在第二章進一步明確了操作風險管理的概念並介紹了當前比較成熟幾個操作風險計量模型;第三章著重介紹了新巴塞爾協議有關操作風險管理的內容以及分析新協議對農業銀行風險管理的影響;第四章深入地分析了農業銀行的內部控制體制的建設,介紹了一些常用的內部控制評...
【目錄】
第一章 引言 6-12
1.1 寫作背景—當前銀行業面臨嚴峻的風險管理壓力 6-7
1.2 我國商業銀行主要違規現象透析 7-12
第二章 操作風險管理概論 12-21
2.1 操作風險的定義與性質 12
2.2 操作風險的分類 12-13
2.3 操作風險計量模型 13-19
2.4 操作風險模型化面臨的問題 19-21
第三章 巴塞爾協議對農業銀行操作風險管理的影響 21-28
3.1 新巴塞爾協議中有關操作風險主要內容 21-23
3.2 新巴塞爾協議對農業銀行風險管理的影響 23-28
第四章 農業銀行的內部控制制度分析 28-41
4.1 商業銀行的內部控制 28-30
4.2 常用內部控制評價的主要方法和技術 30-32
4.3 中國農業銀行的內部控制體制難點 32-35
4.4 農業銀行的內部控制體制不足 35-37
4.5 案例分析 37-41
第五章 中國農業銀行的內部審計稽核體制改革探討 41-58
5.1 商業銀行內部審計稽核概論 41-44
5.2 審計測試中的抽樣技術 44-50
5.3 農業銀行內部審計稽核要點分析 50-53
5.4 農業銀行審計稽核體制改革案例 53-58
第六章 中國農業銀行內部控制制度建設設想 58-67
6.1 進一步健全完善農業銀行的內部控制制度 58-60
6.2 以新巴塞爾協議為要求深化農行的內部控制制度的改革 60-65
6.3 結束語 65-67
參考文獻 67-70
『伍』 急求 公司治理與內部控制 會計控制的關系 開題報告
我幫你
公司治理（ Governance）又名公司管治、企業管治和企業管理，經濟合作與發展組織（Organisation for Economic Co-operation and
Development）在《公司治理結構原則》中給出了一個有代表性的定義：「公司治理結構是一種據以對工商公司進行管理和控制的體系」。公司治理結構明確規定了公司的各個參與者的責任和權利分布，諸如董事會、經理層、股東和其他利益相關者。
內部控制是指經濟單位和各個組織在經濟活動中建立的一種相互制約的業務組織形式和職責分工制度。內部控制的目的在於改善經營管理、提高經濟效益。它是因加強經濟管理的需要而產生的，是隨著經濟的發展而發展完善的。最早的控制主要著眼於保護財產的安全完整，會計信息資料的正確可靠，側重於從錢物分管、嚴格手續、加強復核方面進行控制。隨著商品經濟的發展和生產規模的擴大，經濟活動日趨復雜化，才逐步發展成近代的內部控制系統。
一般要有這樣幾部分組成：提出問題，闡明基本概念和基本觀念；分析問題，說明為什麼要堅持你的觀點；解決問題，拿出解決問題方案，至於順序，你可根據你的文章去定。也就是說論文由論點、論據、引證、論證、結論等幾個部分構成。
1、題目
題目應恰當、准確地反映本課題的研究內容。畢業設計（論文）的中文題目應不超過25字，並不設副標題。
2、 摘要與關鍵詞
摘要：摘要是畢業設計（論文）內容的簡要陳述，是一篇具有獨立性和完整性的短文。摘要應包括本設計（論文）的創造性成果及其理論與實際意義。摘要中不宜使用公式、圖表，不標注引用文獻編號。避免將摘要寫成目錄式的內容介紹。
關鍵詞：關鍵詞是供檢索用的主題詞條，應採用能覆蓋畢業設計（論文）主要內容的通用技術詞條（參照相應的技術術語標准）。關鍵詞一般列3～5個，按詞條的外延層次排列（外延大的排在前面）。
3、畢業設計（論文）正文
畢業設計（論文）正文包括緒論、論文主體及結論等部分。
（一）選題畢業論文（設計）題目應符合本專業的培養目標和教學要求，具有綜合性和創新性。本科生要根據自己的實際情況和專業特長，選擇適當的論文題目，但所寫論文要與本專業所學課程有關。
（二）查閱資料、列出論文提綱
題目選定後，要在指導教師指導下開展調研和進行實驗，搜集、查閱有關資料，進行加工、提煉，然後列出詳細的寫作提綱。
（三）完成初稿
根據所列提綱，按指導教師的意見認真完成初稿。
（四）定稿
初稿須經指導教師審閱，並按其意見和要求進行修改，然後定稿。
首先建議你先列一個提綱，明確自己的目標，到底方向在哪裡，想寫什麼，其實這是很重要的，即使你覺得你很難寫出一整篇論文，都必須要先明確你的論文想說什麼。論文的內容都不清楚，又如何去找資料呢？
論文寫作，先不說內容，首先格式要正確，一篇完整的畢業論文，題目，摘要（中英文），目錄，正文（引言，正文，結語），致謝，參考文獻。學校規定的格式，字體，段落，頁眉頁腳，開始寫之前，都得清楚的，你的論文算是寫好了五分之一。然後，選題，你的題目時間寬裕，那就好好考慮，選一個你思考最成熟的，可以比較多的閱讀相關的參考文獻，從裡面獲得思路，確定一個模板性質的東西，照著來，寫出自己的東西。正文，語言必須是學術的語言。一定先列好提綱，這就是框定每一部分些什麼，保證內容不亂，將內容放進去，寫好了就。
『陸』 跪求本科畢業論文——論財務人員在內部控制中的角色開題報告，十萬火急
內部會計控制理論與實務
內容摘要：內部會計控製作為企業生產經營活動自我調節和自我約束的內在機制，其建立、健全及實施是企業生產經營成敗的關鍵。加強會計監督，強化內部會計控制，是解決當前會計秩序混亂、會計信息失真和維護所有者權益的重要措施，也是社會進步、經濟發展的必然趨勢。本文在論述內部會計控制基本理論的基礎上，分析了我過當前內部會計控制中的不足，並提出了針對性的意見。
關鍵詞：內部會計控制 流動資產 公司治理結構
內部會計控制理論與實務
隨著改革的不斷深入，市場經濟體系日益完善對會計工作提出了前所未有的要求。但目前的會計工作無論是在保證信息可靠性、保護企業資產安全方面，還是在服務於企業管理目標方面都存在不盡人意之處，有的甚至達到了不堪忍受的地步。「鄭百文」、「麥科特」、「東方電子」、「銀廣廈」、「藍田股份」等上市公司會計造假案以及鄭州市合作銀行支行巨額小金庫案紛紛見諸新聞媒體，成為人們關注的焦點。企業內部會計控制系統的缺陷、無效與不執行是誘發上述案件的關鍵因素之一。加強內部會計控制研究對於企業發展有著重大的理論和實踐意義。
一、內部會計控制理論研究
（一）內部控制
內部控制是單位為了提高經營效率、充分有效地獲得和使用各種資源，達到既定管理目標，而在單位內部實施的各種制約和調節的組織、計劃、程序和方法，實質上內部控制是一種管理控制。具體而言內部控制主要有內部會計控制、內部管理控制、內部審計控制三種。
（二）內部會計控制
對於內部會計控制的概念，最早產生於1958年，美國會計師協會下屬審計程序委員會為了劃分注冊會計師審計責任，將內部控制分為內部會計控制和內部管理控制。
1、內部會計控制的含義和范圍
按2001年6月22日，財政部以財會[2001]41號文件正式發布的《內部會計控制規范——基本規范（試行）》將內部會計控制定義為單位為了提高會計信息質量，保護資產的安全、完整，確保有關法律法規和規章制度的貫徹執行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。此定義中是將內部會計控制定位為以單位內部會計控制為主，同時兼顧與會計相關的控制。 按照《內部會計控制規范——基本規范（試行）》的規定，內部會計控制的內容主要包括：貨幣資金、實物資產、對外投資、工程項目、采購與付款、籌資、銷售與收款、成本費用、擔保等經濟業務的會計控制。
（三）內部會計控制的目標
內部會計控制的目標，是指內部會計控制要達到的預期效果和基本任務。具體而言內部會計控制主要有以下四個目標。
1、保證會計資料真實、完整，防止舞弊現象。會計是對各個單位的經濟業務進行確認、計量、記錄和報告，並在收集、加工和提供會計信息的過程中參與預測和決策，實行監督，旨在實現最佳經濟效益的一種經濟管理活動。健全、有效的內部會計控制，可以通過制定和執行恰當的業務控製程序，科學、合理地劃分職責范圍，建立相互協調、相互制約的機制和及時、暢通的信息反饋系統，保證提供及時准確的經營管理信息，盡可能避免或減少會計活動中的差錯。
2、保證公司資產的安全完整。保證財產安全完整，既是財產經管和使用部門及人員的內控目標，又是財會部門的內控職責，還是公司出資者及管理當局的內部會計控制目標。
3、確保國家有關法律、法規和公司內部規章制度的貫徹執行。公司的經營活動必須在法律法規的約束下進行，公司的交易活動要符合公司內部制定的規章制度。通過有效的授權、復核、內部審計等程序，可以避免公司違反有關法律法規。
4、促使經濟效益不斷提高。這是整個經濟管理的基本目標，也是公司內部會計控制的目標，這是實施公司內部會計控制，確保單位經濟管理目標實現的總體要求，也是公司內部會計控制好壞的最終標准。
二、我國企業會計內部控制的現狀
內部會計控制與企業經營過程結合緊密，其建立、健全及實施是企業生產經營成敗的關鍵。然而我國企業的內部控制現狀卻難盡如人意。
（一）會計基礎工作薄弱
1、隨意編造虛假會計信息。一些單位因為內部管理鬆弛而削弱了會計基礎工作，帳目混亂，財產不實，數據失真，為了掩蓋真實的財務狀況和經營成果，任意偽造、變造虛假的會計憑證、會計帳簿、會計報表；一些單位會計人員數量不足，素質不高，造成記帳隨意，手續不潔，差錯嚴重，會計資料散失，核算不實而造成會計信息失真等等。
2、內部管理職責不清。一些單位法人治理結構不完善，單位內部沒有建立決算、執行、監督三權分立、互相制約的機制。單位法人獨斷專行，導致資金、資產調度等重大決策失誤;內部管理許可權失控，不相容職務沒有有效分離，職責不清，越權行事，給濫用職權，貪污舞弊造成可乘之機。
3、費用支出失控，資產流失嚴重。一些企業允許部門經理掌握開支一定比例的業務費用，但未規定具體的開支范圍，導致一些部門經理大手大腳，揮霍浪費；一些單位在材料采購、財產管理、產品銷售等環節監控不力，再加上經濟往來中審查不嚴，造成國有資產大量流失，加大了單位的虧損。
4、違法違紀現象時有發生。有些會計人員違反會計職業道德，不認真行使會計監督職權，使一些主管財務的領導、業務經辦人員利用內控不嚴的漏洞，利用虛假發票，非法侵佔企業資金；有的財會人員參與違法違紀活動，收受賄賂、貪污、挪用公款，甚至為違法、違紀活動出謀劃策。
（二）在流動資產環節上的漏洞
企業流動資產主要分布在:現金、銀行存款、庫存物資和往來帳目等環節上，這也是內控制度最容易失控的環節。比如有的出納員開具只有自己簽名、與營業員的交款數額不一致的收據交會計作帳，部分現金被截留；有的出納員自行簽發現金支票去銀行提款，侍機貪污；有的營業員同時使用兩本沒有編號的收據，一本記載的款項交出納員，另一本記載的款項裝進自己的腰包；有的會計員瞞著領導把收回的貨款不交會計入帳，以私人的名義存入銀行；有的保管員月末既不盤點又不同會計對帳，私自把庫存物資拿出去賣掉；有的經營人員把采購回來的商品直接放在櫃台出售，既不通過庫房辦理出入庫手續，又不把貨款交財務入帳，搞「體外循環」。以上都是在管錢、管物、管帳的內控崗位上出現的違紀現象。
（三）會計監督制度與相應的產、供、銷配套制度脫節
在現行的國企管理體制中，由於企業經營者分口管理，造成管理上的條塊分割。財務部門主要是事後算帳，很難起到事前控制、事中監督的作用。往往出現產品已經發出，財務部門還不知道是否己實現銷售。由於供應部門的弄虛作假與失職造成購進材料質次價高，財務部門仍須照價付款。
（四）重大投資環節上的失控現象
購置固定資產和對外投資是企業的重大經濟活動。按規定應事先召集有關會議，徵求多方面意見，進行市場預測，選擇最佳方案，論證方案的可行性。反之如果只憑企業的一把手主觀臆斷，就會使整個投資過程排除其它的參與和監督，輕視會計控制的作用，導致投資虧損直至倒閉。
三、完善企業內部會計控制的對策
良好的內部會計控制能為嚴格執行國家財經紀律及相關制度提供保障，有利於保護企業財產物資的安全完整，在建立內部會計控制時應該從以下幾個方面著手。
（一）建立完善的公司治理結構
完善的公司治理結構是有效實施內部會計控制制度的基礎。就會計控制而言單位負責人作為企業經營者，既是會計控制的主體，也是會計控制的對象，領導者個人自身素質及對會計控制的態度，對內部會計控制的實施起著關鍵性的作用。為此有必要建立完善的公司治理結構，建立所有權、決策權、經營權既相互分離、又相互制衡的機制，解決內部人控制和監督不到位的問題，使經營者在董事會授權的范圍內決策管理，並受到嚴格的監督與制約，從而保證包括內部會計控制在內的企業管理制度的有效實施。國有企業中有必要強化職工代表大會的民主監督職能，實行財務公開，增強經營者的自控意識。
（二）健全內部會計控制制度體系
內部會計控制制度會計控制的核心內容。一般而言內部會計控制的環節設置受企業規模的制約。對於小企業，內部職務分工並不十分細致，往往不可能有足夠的管理人員來從事內部控制的工作，對於有足夠規模的企業，進行廣泛的內部控制就是切實可行的，它們有條件建立健全內部會計控制體系，對大型企業應該建立較高水平的內部會計控制體系。會計控制的主要形式就是制度控制。企業應依據財政部《內部會計控制規范》的要求，結合自身實際，健全和完善適合企業特點的內部控制制度，實現各級控制主體會計及經濟行為的規范化和有效化，以達到會計控制的目的。
（三）強化內部審計
內部審計是保障企業內部會計控制的重要手段之一，是企業內部會計控制系統的重要組成部分，也是強化內部會計監督的制度安排。通過相對獨立的內部審計，防微杜漸，及時發現並糾正各種欺詐、舞弊行為，及時發現管理中存在的漏洞和違法違章苗頭，從而保護企業財產的安全、完整。內部審計要具有相對獨立性，使之制度化、常規化，對內部設計人員要處處以企業利益和投資者利益為主，幫助堵漏、加強管理，使之成為企業領導的「法律顧問」和企業經濟行為的「診斷醫生」；內部審計工作的重點在時間上應從事後審計轉向事中、事前審計，在工作內容上從查處違規違紀審計轉向內控制度審計和績效審計，要推行全面預算管理，嚴格事前、事中控制，把企業的問題盡量消除在萌芽之中。在強化內部審計的同時要把管理審計作為內部審計的發展方向，從加強管理的角度彌補內部審計的不足。
（四）提高財務人員的綜合素質
企業內部會計控制是對企業經營管理各個環節實施有效監控的制度，它大大超過了財務會計的知識領域，是投資、金融、市場、營銷、法律、材料、信息、機構、生產等多方面知識的融合，如果企業財務人員沒有一定的綜合素質，內部會計控制就不可能完全到位。因此，企業財務人員要真正能擔當內部會計控制的重任，不斷更新知識、提高操作能力就顯得刻不容緩。這就要求企業財務人員加強自覺學習的同時，還要加強各級財政部門對企業財務人員的後續教育，不斷加深專業知識學習，加深現代化的企業經營理論、會計手段和方法的學習。
結論
企業內部會計控制是一個系統工程需要多方面的努力，企業的內部會計控制設計其基本日標應該是在保證企業經濟效益最大化的前提下，保證企業順暢運轉而又小失控制，同時，要能對非常規業務進行有效的反應，通過對內部控制的檢測和評價，保證企業內部控制能進行有效的自我調節。
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